Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью в 2001 г. имело льготу по налогу на прибыль, так как единственным его учредителем было областное общество инвалидов, численность работников в котором составляла 50%. В 2001 г. действовала учетная политика по оплате. С января 2002 г. общество перешло на определение доходов и расходов по методу начисления. Обязано ли оно формировать налоговую базу переходного периода и в доходы от реализации включать дебиторскую задолженность за товары, отгруженные в 2001 г., но не оплаченные на 1 января 2002 г., учитывая, что в период отгрузки эта организация пользовалась льготой по налогу на прибыль? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, октябрь 2002 г.)

Общество с ограниченной ответственностью в 2001 г. имело льготу по налогу на прибыль, так как единственным его учредителем было областное общество инвалидов, численность работников в котором составляла 50%. В 2001 г. действовала учетная политика по оплате. С января 2002 г. общество перешло на определение доходов и расходов по методу начисления. Обязано ли оно формировать налоговую базу переходного периода и в доходы от реализации включать дебиторскую задолженность за товары, отгруженные в 2001 г., но не оплаченные на 1 января 2002 г., учитывая, что в период отгрузки эта организация пользовалась льготой по налогу на прибыль?

До 1 января 2002 г. в соответствии с п.6 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" прибыль общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находившихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоял полностью из вклада общественных организаций инвалидов, не подлежала налогообложению.

Главой 25 НК РФ, введенной в действие с 1 января 2002 г., льготы налогоплательщикам по налогу на прибыль организаций, в том числе общественным организациям инвалидов и хозяйственным обществам, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественной организации инвалидов, не предусмотрены.

В соответствии с положениями ст.10 Федерального закона от 6.08.01 г. N 110-ФЗ налогоплательщики, переходящие на определение доходов и расходов по методу начисления или кассовому методу, обязаны сформировать налоговую базу переходного периода. Следовательно, дебиторскую задолженность за товары, отгруженные в 2002 г., но на 1 января 2002 г. не оплаченные, необходимо включать в доходы от реализации при определении налоговой базы переходного периода.

Указанные положения распространяются и на общественные организации инвалидов и хозяйственные общества, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов.

Н. Климовицкая,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

30 октября 2002 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 44, октябрь 2002 г.