Вопрос: Организация берет денежные средства у физического лица по договору займа и начисляет проценты по займу из расчета 10% годовых. Согласно договору организация выплачивает проценты по окончанию срока действия договора и по возвращении денежных средств, выдаваемых в виде займа. Для целей налогообложения проценты начисляются ежемесячно. Как следует начислять налог на доходы физических лиц: в момент выплаты процентов или в момент ежемесячного начисления? ("Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2002 г.)

Организация берет денежные средства у физического лица по договору займа и начисляет проценты по займу из расчета 10% годовых. Согласно договору организация выплачивает проценты по окончанию срока действия договора и по возвращении денежных средств, выдаваемых в виде займа. Для целей налогообложения проценты начисляются ежемесячно. Как следует начислять налог на доходы физических лиц: в момент выплаты процентов или в момент ежемесячного начисления?

Порядок налогообложения указанных доходов отличается от порядка определения материальной выгоды по полученным физическим лицом заемным средствам, поскольку в данном случае физическое лицо не получает заем у организации, а предоставляет его организации. В статье 223 НК РФ указано, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, то есть доходы в денежной форме включаются в налоговую базу, когда они фактически выплачиваются. Таким образом, налог на доходы будет исчислен в момент, когда произойдет выплата процентов за предоставление организации заемных средств. В данном случае ставка налога составит 13%. При осуществлении выплаты необходимо вычесть налог на доходы физических лиц.

В.М. Акимова,

государственный советник налоговой службы III ранга,

Департамент налогообложения физических лиц МНС России

1 сентября 2002 г.

"Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2002 г.