Вопрос: Физическим лицом заключен договор с образовательным учреждением. В договоре не указан размер оплаты обучения, но в то же время есть чек контрольно-кассовой машины об оплате обучения. Может ли физическое лицо получить социальный вычет по оплате обучения? ("Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2002 г.)

Физическим лицом заключен договор с образовательным учреждением. В договоре не указан размер оплаты обучения, но в то же время есть чек контрольно-кассовой машины об оплате обучения. Может ли физическое лицо получить социальный вычет по оплате обучения?

С 1 января 2001 года налогообложение физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 части второй Налогового кодекса РФ. Согласно пп.2 п.1 ст.219 НК РФ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета на сумму произведенных им фактических расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка.

В качестве документов, подтверждающих целевое направление денежных средств на обучение своих детей, представляются:

- договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг на дневной форме обучения, заключенный между образовательным учреждением и родителем учащегося дневной формы обучения;

- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) родителем денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка, к которым относятся кассовые и банковские платежные документы (например, приходные кассовые ордера, квитанции, чеки контрольно-кассовых машин, платежные поручения);

- свидетельство о рождении ребенка.

При этом в договоре, заключенном с образовательным учреждением, или в дополнительном соглашении к такому договору должен быть оговорен размер вносимой родителем платы за обучение.

При представлении налоговой декларации с приложением к ней указанных документов налогоплательщик-родитель имеет право на получение вычета. Поскольку получение вычета связано с возвратом уплаченного налога, к налоговой декларации прилагается заявление о предоставлении налогового вычета и справки о полученных доходах и суммах уплаченного налога.

В том случае когда оплата за обучение произведена по поручению налогоплательщика иным лицом, взаимоотношения между доверителем и доверенным лицом согласно ст.182 ГК РФ оформляются доверенностью, в которой доверенному лицу поручается произвести оплату обучения от имени доверителя.

В.М. Акимова,

государственный советник налоговой службы III ранга,

Департамент налогообложения физических лиц МНС России

1 сентября 2002 г.

"Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2002 г.