Вопрос: Налогоплательщик в течение налогового периода получил доход от операций с ценными бумагами, осуществленных через нашу организацию. Доход налогоплательщику не выплачивался. На конец налогового периода все денежные средства были вложены налогоплательщиком в ценные бумаги. Удержание налога по окончании налогового периода представляется невозможным. Обязана ли организация как налоговый агент предпринимать какие-либо действия, направленные на удержание налога на доходы физических лиц в описанных ситуациях, а также извещать налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержания налога? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2002 г.)

Налогоплательщик в течение налогового периода получил доход от операций с ценными бумагами, осуществленных через нашу организацию. Доход налогоплательщику не выплачивался. На конец налогового периода все денежные средства были вложены налогоплательщиком в ценные бумаги, свободных денежных средств на его счете не осталось. Удержание налога по окончании налогового периода представляется невозможным. Обязана ли организация как налоговый агент предпринимать какие-либо действия, направленные на удержание налога на доходы физических лиц в описанных ситуациях, а также извещать налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержания налога?

В соответствии с п.8 ст.214.1 НК РФ налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода, или на дату получения денежных средств при осуществлении выплат в течение календарного года. При этом сумма налога удерживается из денежных средств, перечисляемых (выплачиваемых) физическому лицу.

В связи с этим организация как налоговый агент обязана в приведенных ситуациях определить налоговую базу, исчислить и удержать налог на доходы физических лиц из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику либо перечисляемых на его банковский счет.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога организация как налоговый агент обязана согласно п.5 ст.226 НК РФ в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Под невозможностью удержать налог признаются, в частности, случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, в связи с отсутствием денежных выплат налогоплательщику, превысит 12 месяцев.

Т.В. Гаврилова

1 сентября 2002 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2002 г.