Вопрос: Наша организация - профессиональный участник рынка ценных бумаг, уплачивает налог на доходы физических лиц по операциям купли-продажи. Уплата налога осуществляются по окончании налогового периода. Иногда налогоплательщик в течение налогового периода осуществляет через организацию несколько операций. Доход от них налогоплательщику не выплачивается, а реинвестируется в ценные бумаги. Договор обслуживания в организации затем расторгается. Обязана ли организация предпринимать какие-либо действия для удержания налога на доходы физических лиц, и извещать налоговые органы о невозможности удержания налога? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 45, ноябрь 2002 г.)

Наша организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг и уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц по операциям их купли-продажи. Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода. Однако на практике возможны ситуации, когда налогоплательщик в течение налогового периода осуществляет через организацию несколько операций, в результате которых у него возникает доход, который налогоплательщику не выплачивается, а реинвестируется в ценные бумаги. Затем налогоплательщик расторгает договор на обслуживание в данной организации. Обязана ли организация как налоговый агент предпринимать в таком случае какие-либо действия, направленные на удержание налога на доходы физических лиц, а также извещать налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержания налога?

В соответствии с п.8 ст.2141 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как доход, полученный по результатам налогового периода или на дату получения денежных средств при осуществлении выплат в течение календарного года. Сумма налога удерживается из денежных средств, перечисляемых (выплачиваемых) физическому лицу.

Организация как налоговый агент обязана определить налоговую базу, исчислить и удержать налог на доходы физических лиц из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику либо перечисляемых на его банковский счет. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога организация как налоговый агент обязана согласно п.5 ст.226 НК РФ в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Под невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, в связи с отсутствием денежных выплат налогоплательщику, превысит 12 месяцев.

Т. Богданова,

советник налоговой службы III ранга

6 ноября 2002 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 45, ноябрь 2002 г.