Вопрос: В числе сотрудников российского предприятия есть один гражданин Республики Беларусь, работающий по трудовому договору. По какой ставке предприятие должно удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц у данного работника? Предприятие имеет представительство в Республике Беларусь. Работники представительства являются гражданами Республики Беларусь, это основное место их работы. В бюджет какой страны представительство должно удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2002 г.)

В числе сотрудников российского предприятия есть один гражданин Республики Беларусь, работающий по трудовому договору. По какой ставке предприятие должно удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц у данного работника? Предприятие имеет представительство в Республике Беларусь. Работники представительства являются гражданами Республики Беларусь, это основное место их работы. В бюджет какой страны представительство должно удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников?

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, являются резидентами Российской Федерации. Следовательно, они должны облагаться налогом по ставке 13% и уплачивать налог в федеральный бюджет Российской Федерации.

Если физические лица фактически находятся на территории Российской Федерации менее 183 дней, то к ним должны применяться нормы Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.95 г.

Если деятельность российской компании привела к образованию постоянного представительства на территории Республики Беларусь, то представительство удерживает налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников в бюджет Республики Беларусь по ставкам согласно действующему законодательству Республики Беларусь.

С. Плужникова,

заместитель начальника отдела международных налоговых отношений

Департамента налоговой политики Минфина России

13 ноября 2002 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 46, ноябрь 2002 г.