Вопрос: Российская фирма заключила договор с японской компанией на оказание услуг по техническому надзору при монтаже оборудования на срок шесть месяцев. В соответствии с договором все работы осуществляются российскими специалистами под надзором японских специалистов. Подлежат ли освобождению от налогообложения в Российской Федерации доходы иностранного юридического лица от такой деятельности на основании межправительственной Конвенции между СССР и Японией об избежании двойного налогообложения доходов? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2002 г.)

Российская фирма заключила договор с японской компанией на оказание услуг по техническому надзору при монтаже оборудования на срок шесть месяцев. В соответствии с договором все работы осуществляются российскими специалистами под надзором японских специалистов. Подлежат ли освобождению от налогообложения в Российской Федерации доходы иностранного юридического лица от такой деятельности на основании межправительственной Конвенции между СССР и Японией об избежании двойного налогообложения доходов?

В соответствии с п.1 ст.5 Конвенции между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986 прибыль, получаемая от коммерческой деятельности лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве, если только это лицо не осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся в нем постоянное представительство. Если это лицо осуществляет коммерческую деятельность, то прибыль этого лица может облагаться налогами в этом другом Договаривающемся Государстве, но только в той части, которая зачисляется этому постоянному представительству.

Согласно п.2 ст.4 вышеуказанной Конвенции строительная площадка или строительный или монтажный объект представляют собой постоянное представительство только при условии, что продолжительность работ превышает 12 месяцев.

Однако деятельность по техническому надзору не включается в понятие "строительная площадка" и "монтажный объект", в связи с чем на указанную деятельность положения п.2 ст.4 данной Конвенции не распространяются.

Таким образом, деятельность японской фирмы на территории Российской Федерации по оказанию технического содействия при монтаже оборудования является активной деятельностью, приводящей к образованию постоянного представительства, и доходы от такой деятельности подлежат налогообложению в Российской Федерации в соответствии с российским налоговым законодательством.

Е.Л. Васюкова,

ведущий специалист Департамента налоговой политики Минфина России

1 сентября 2002 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2002 г.