Вопрос: Предприятие арендует по договорам аренды у сотрудников транспортные средства, которые используются в производственных целях (первичные документы, подтверждающие фактические суммы на приобретение ГСМ и путевые листы имеются). Правомерно ли в целях налогообложения включать в расходы при исчислении налога на прибыль арендную плату по договору аренды транспортного средства и затраты на ГСМ по арендованным автотранспортным средствам? ("Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2002 г.)

Предприятие арендует по договорам аренды у сотрудников транспортные средства, которые используются в производственных целях (первичные документы, подтверждающие фактические суммы на приобретение ГСМ и путевые листы имеются).

Правомерно ли в целях налогообложения включать в расходы при исчислении налога на прибыль арендную плату по договору аренды транспортного средства и затраты на ГСМ по арендованным автотранспортным средствам?

Исчисление и уплата в бюджет налога на прибыль организаций с 1 января 2002 года производится в порядке, определенном главой 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В связи с этим, арендные платежи за аренду имущества у физического лица, не являющегося частным предпринимателем, организации включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Аналогично, согласно статье 254 части второй НК РФ, в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на приобретение топлива.

В случае, если договором аренды, в том числе и с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, предусмотрено возложение обязанности по ремонту автотранспортного средства на арендатора, расходы на ремонт арендуемых объектов основных средств включаются арендатором в состав прочих расходов в порядке, установленном статьей 260 НК РФ Разъяснения по применению данной статьи даны в Методических рекомендациях по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС РФ от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98.

Необходимо отметить, что для признания расходов в целях налогообложения с 1 января 2002 года необходимо одновременно выполнение трех условий: обоснованность (экономическая оправданность) расходов, подтверждение расходов документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, осуществление расхода в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

1 октября 2002 г.

"Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2002 г.