Вопрос: Российское предприятие заключило контракт с белорусской компанией на оказание услуг, передачу и внедрение научно-технической продукции. Работы выполнялись на территории Российской Федерации, постоянного представительства на территории Республики Беларусь наше предприятие не имеет, однако при оплате согласно ст. 10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" был удержан налог 15% от общей стоимости работ. Правомерно ли удержание налога белорусскими налоговыми органами? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2002 г.)

Российское предприятие заключило контракт с белорусской компанией на оказание услуг, передачу и внедрение научно-технической продукции. Работы выполнялись на территории Российской Федерации, постоянного представительства на территории Республики Беларусь наше предприятие не имеет, однако при оплате согласно ст.10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" был удержан налог 15% от общей стоимости работ. Правомерно ли удержание налога белорусскими налоговыми органами?

По нашему мнению, деятельность данной компании носит активный характер; работы по контракту производились на территории Российской Федерации, и, соответственно, деятельность этой компании подпадает под действие ст.7 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" от 21 апреля 1995 года. Согласно положениям данной статьи прибыль российского предприятия может облагаться налогом только в Российской Федерации, если только это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь через расположенное там постоянное представительство.

Если международные договора ратифицированы в установленном порядке, а внутреннее налоговое законодательство стран по-иному трактует некоторые статьи международных Соглашений (или Договоров), то применяются правила международного договора. Согласно части 3 раздела 1 ст.26 Венской Конвенции от 3 мая 1969 года "О праве международных договоров", сторонами которой являются как Российская Федерация, так и Республика Беларусь, участник не может ссылаться на положения внутреннего права в качестве оправдания для невыполнения им договора.

С.В. Плужникова,

консультант Департамента налоговой политики Минфина России

1 октября 2002 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2002 г.