Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26 августа 2002 г. N КА-А40/5511-02 Поскольку специальный транзитный валютный счет открывается банком без участия резидента в целях учета совершаемых им операций по купле-продаже иностранной валюты, он не является счетом в смысле ст. 11 НК РФ, в связи с чем несообщение налогоплательщиком налоговому органу о его открытии не образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 118 НК РФ

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 26 августа 2002 г. N КА-А40/5511-02

Решением от 24.04.2002, оставленным без изменения постановлением от 26.06.2002, отказано в удовлетворении искового требования Инспекции МНС РФ N 20 по ВАО г. Москвы к обществу с ограниченной ответственностью "Хольц" о взыскании 5.000 руб. штрафа на основании ст. 118 НК РФ за нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии специального транзитного валютного счета в банке в соответствии с решением налогового органа от 18.04.2001 N 17-37/268, со ссылкой на отсутствие у налогоплательщика обязанности об открытии специального транзитного валютного счета в банке.

Законность и обоснованность судебных актов проверяются в порядке ст. 171 АПК РФ в связи с кассационной жалобой истца, в которой он просит решение и постановление суда отменить, удовлетворить исковые требования о взыскании штрафа, поскольку ответчик, в силу ст. 11, п. 2 ст. 23 НК РФ обязан сообщить налоговому органу об открытии специального транзитного валютного счета в банке в течение 10-дневного срока.

Дело рассмотрено в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.

Статьей 118 НК РФ установлена ответственность за нарушение срока представления налогоплательщиком информации об открытии или закрытии им счета в банке.

Ответчик привлечен к налоговой ответственности за нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии специального транзитного валютного счета в банке.

Специальный транзитный валютный счет в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20.10.98 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ" представляет собой счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки и продажи иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи (п. 1.3).

В соответствии с п. 3 Указания специальный валютный счет открывается уполномоченным банком параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом в целях совершения покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке.

Пунктом 4 Указания установлено, что списание иностранной валюты со специального транзитного валютного счета резидента допускается только в случае и в порядке, установленном настоящим Указанием. Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

В соответствии с п. 13 Указания резидент не вправе осуществлять перевод иностранной валюты со своего специального транзитного валютного счета на свои другие валютные счета, за исключением случаев, установленных Банком России.

В соответствии с этим судом первой и апелляционной инстанции сделан правильный вывод о том, что специальный транзитный валютный счет открывается без участия налогоплательщика, помимо его воли, в силу установленного порядка приобретения и продажи иностранной валюты. Режим распоряжения этим счетом для его владельца строго ограничен, помимо его воли, в части зачисления и расходования денежных средств.

Суд первой инстанции дал правильную оценку договору текущего банковского счета в иностранной валюте N 391 от 13.02.2001, заключенному ответчиком с КБ "Интер капитал-Банк".

Исходя из названия данного договора, понятия "счета", содержащегося в п. 1.1 договора, условий договора, судом первой инстанции правильно установлено, что под "Счетом" в данном договоре понимается именно текущий банковский счет в иностранной валюте. Права и обязанности сторон касаются именно этого "Счета".

С учетом этого судом первой инстанции сделан правильный и обоснованный вывод о том, что воля ответчика была направлена на открытие именно текущего счета, а не специального транзитного.

Само по себе указание в договоре на открытие специального транзитного валютного счета не означает, что названный счет был открыт именно ответчиком, по его волеизъявлению, и не означает также, что договер регулирует отношения по этому счету.

На основании изложенного судом первой инстанции сделан законный и обоснованный вывод о том, что специальный транзитный валютный счет не является счетом в смысле ст. 11 НК РФ, в связи с чем несоблюдение налогоплательщиком срока сообщения налоговому органу о его открытии не образует состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 118 НК РФ.

Нарушений норм процессуального и материального права, влекущих отмену судебных актов, не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 171, 173-177 АПК РФ, суд постановил:

решение от 24.04.2002, постановление от 26.06.2002 по делу N А40-30505/01-75-285 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, кассационную жалобу ИМНС РФ N 20 по ВАО г. Москвы - без удовлетворения.