Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 февраля 2023 г. N 03-03-07/10942
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и благодарит за внимание, проявленное к проблемам совершенствования налоговой системы Российской Федерации, и сообщает, что все поступающие в адрес Департамента предложения, внимательно рассматриваются и по мере необходимости используются при подготовке основных направлений налоговой политики.
Вместе с тем по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.
Граждане и организации имеют возможность принять участие в финансировании социально значимых мероприятий в рамках благотворительной деятельности, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее - Федеральный закон N 135-ФЗ).
Статьей 1 Федерального закона N 135-ФЗ установлено, что под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, а том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
В соответствии со статьей 5 Федерального закона N 135-ФЗ благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований, в частности:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям (далее - СОНКО) на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.
Указанный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Таким образом, НК РФ предусмотрена возможность предоставления социального налогового вычета физическим лицам, осуществляющим благотворительные пожертвования.
По вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов в виде денежных средств, направляемых на нужды Вооруженных Сил Российской Федерации (далее - ВС РФ) и специальной военной операции, сообщается, что согласно положениям подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы организации, связанные с безвозмездной передачей имущества (включая денежные средства) некоммерческой организации, включенной в реестр СОНКО, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль данной организации.
Также сообщается, что на основании положений подпункта 19.12 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде безвозмездной передачи денежных средств и (или) иного имущества физическим лицам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо по контракту о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ, и (или) членам их семей при условии, что такие расходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных физических лиц и (или) с заключенными этими лицами контрактами, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Учитывая изложенное, НК РФ уже предусмотрена возможность учитывать иалогоплательщикам в целях налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (включая денежные средства) физическим лицам, проходящим военную службу по мобилизации, а также расходы в виде безвозмездной передачи имущества (включая денежные средства) в адрес некоммерческой организации, включенной в реестр СОНКО.
Заместитель директора Департамента |
A.A. Смирнов |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Рассматривая поступившие предложения, Минфин разъяснил, что НК уже предусмотрены:
- социальный вычет физлицам, осуществляющим благотворительные пожертвования;
- возможность учитывать в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества мобилизованным гражданам и некоммерческим организациям, включенным в реестр СОНКО.
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 февраля 2023 г. N 03-03-07/10942
Опубликование:
журнал "Нормативные акты для бухгалтера", 10 апреля 2023 г. N 7