Письмо УФНС России по г. Москве от 15 февраля 2023 г. N 10-22/017034@ "О рассмотрении обращения"

Вопрос: В течение 2023 года организации вправе не подавать уведомление, а по прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами. В таком платежном поручении, представляемом вместо уведомления, исходя из существующих в настоящее время рекомендаций, указывается статус плательщика "02".

В большинстве СМИ можно встретить мнение, что в 2023 году организации вправе продолжать оформлять отдельные платежные поручения не только вместо уведомления, но и в отношении тех налогов, по которым уведомление представлять не предусмотрено (НДС, налог на прибыль), с указанием в нем соответствующего КБК, относящегося непосредственно к платежу, указанному в таком платежном поручении.

Убедительно просим Вас разъяснить:

1) какой КБК должен быть указан в платежном поручении, оформляемом на уплату налогов, по которым уведомление не представляется (КБК, который относится непосредственно к перечисляемому платежу (к примеру, КБК по НДС) или общий КБК 18201061201010000510, на который зачисляется ЕНП?

2) если НДС и авансовые платежи по налогу на прибыль можно продолжать уплачивать отдельными платежными поручениями, какой статус плательщика в этом случае должен быть указан в платежном поручении: "01" или "02"?

Ответ:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) рассмотрело интернет - обращение от 20.01.2023 и сообщает следующее.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

В соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 мая 2022 г. N 75н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации российской федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2015 годов)" при уплате налогов в составе единого налогового платежа в поле 104 платежного поручения указывается код бюджетной классификации 18201061201010000510 "Увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу".

Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Номер (поля) реквизита платежного документа	Наименование (поля) реквизита платежного документа	Значение
13	Наименование банка получателя средств	"ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула"
14	БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)	"017003983"
15	N счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)	"40102810445370000059"
16	Получатель	"Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)"
17	Номер казначейского счета	"03100643000000018500"
18	ИНН получателя	7727406020
19	КПП получателя	770801001

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ в целях корректного формирования совокупной обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа (далее - Уведомление), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, учитывая положения п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в течение 2023 года, уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности, при условии, если налогоплательщик с начала 2023 года ни разу не представлял в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме.

В случае если налогоплательщик в течение года один раз представит уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов в утвержденной форме, то до конца года он продолжает уплачивать налоги и сборы на единый налоговый счет и представлять уведомление (во избежание применения к нему мер за несвоевременное представление/непредставление такого уведомления).

В указанный выше период для формирования распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации будут применяться особые правила, а именно заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговым органом принадлежности денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.

Распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы не могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности, не признаются представлением уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, не подлежат отражению в совокупной обязанности налогоплательщика в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ и не могут быть уточнены в соответствии с частью 15 настоящей статьи.

Порядок заполнения распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" с изменениями, внесенными Приказом от 30 декабря 2022 г. N 199н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н".

Действующие коды бюджетной классификации утверждены Приказом Минфина России от 22.11.2022 N 177н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 мая 2022 г. N 75н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)".

Учитывая вышеизложенное, оплата налогов, по которым подача Уведомления не предусмотрена, осуществляется в составе единого налогового платежа на код бюджетной классификации 18201061201010000510 "Увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу" (ЕНП). В случае предоставления Уведомления в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в поле 104 указывается конкретный код бюджетной классификации на который перечисляются денежные средства и в поле 101 указывается статус "02".

Одновременно Управление обращает внимание, что на официальном сайте ФНС России создана промо-страница, на которой размещена актуальная информация о внедрении института Единого налогового счета (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/).

Так же на интранет-портале http://portal.tax.nalog.ru/ca/urz/ и на интернет сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/ размещена памятка о порядке заполнения и представления Уведомления.

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Д.Ю. Стрелецкий