Письмо УФНС России по г. Москве от 24 января 2023 г. N 16-18/006862@ "Об информировании"

Вопрос: Российская организация после 01.10.2022 покупает электронные услуги, указанные в пункте 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе на основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Является ли в такой ситуации российская организация налоговым агентом по НДС с учетом положений п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ?

Ответ:

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) рассмотрело интернет-обращение, поступившее 12.01.2023, и сообщает следующее.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Согласно статье 19 Кодекса налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

При этом в силу положений статьи 143 Кодекса физические лица налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются.

В том случае если налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, что предусмотрено статьей 26 Кодекса, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

Учитывая, что вопросы, изложенные в интернет-обращении, касаются применения налога на добавленную стоимость российской организацией (ООО "ТЕЛЕКОМ СЕРВИС"), при этом к обращению не приложен документ, подтверждающий Ваши полномочия действовать в качестве представителя данного налогоплательщика, у Управления отсутствуют правовые основания для информирования в целях применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем считаем возможным сообщить, что порядок применения налога на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 01.10.2022 в связи с вступлением в силу отдельных положений Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), в том числе при их оказании в адрес российских организаций, разъяснен в письме Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2022 N 03-07-08/115422, а также письме Федеральной налоговой службы от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@ "О порядке исчисления и уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме", размещенном на официальном сайте Федеральной налоговой службы (http://www.nalog.gov.ru) для применения налоговыми органами и налогоплательщиками.

Дополнительно информируем, что контроль за правильностью применения налогоплательщиками, а также налоговыми агентами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляется налоговым органом при проведении налогового контроля в порядке и формах, предусмотренных Кодексом.

Государственный советник Российской Федерации 2 класса

Е.А. Круглова