Вопрос: Организация просит разъяснить порядок применения льготы, установленной пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. В частности, просим пояснить, будут ли облагаться НДС услуги дилера по гарантийному ремонту, возмещаемые организацией, которая осуществляет оптовую реализацию товара дилерам? ("Московский налоговый курьер", N 20, октябрь 2002 г.)

Организация просит разъяснить порядок применения льготы, установленной пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ. В частности, просим пояснить, будут ли облагаться НДС услуги дилера по гарантийному ремонту, возмещаемые организацией, которая осуществляет оптовую реализацию товара дилерам?

Согласно пп. 13 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.

Эта особенность применения налога обусловлена тем обстоятельством, что расходы на гарантийный ремонт и обслуживание таких товаров учитываются производителем по статье "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции" как расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (с учетом положений ст. 267 Кодекса).

При этом порядок, предусмотренный в пп. 9 п. 1 ст. 264 Кодекса, не применяется в организациях, для которых доходы от оказания услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию являются доходом от реализации услуг.

Таким образом, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость средства, полученные от организаций-изготовителей (в том числе нерезидентов) для ремонта и технического обслуживания технически сложных товаров в период гарантийного срока их эксплуатации.

С учетом изложенного средства, полученные дилером для ремонта и технического обслуживания товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, от организаций облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 24-11/31163 от 5 июля 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Ю.А. Мавашевым