Вопрос: Каков порядок предоставления социального налогового вычета? ("Московский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2002 г.)

Каков порядок предоставления социального налогового вычета?

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве по вопросу предоставления социального налогового вычета сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса физическим лицам предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за свое обучение или за обучение своего ребенка.

Исходя из изложенного условием для получения налогоплательщиком социального налогового вычета является документальное подтверждение факта внесения денежных средств образовательному учреждению в счет оплаты за обучение непосредственно налогоплательщиком.

Для решения вопроса о правомерности предоставления социального налогового вычета налогоплательщику-родителю, от имени которого на основании доверенности оплату обучения произвел сам обучающийся, необходимо учитывать следующее.

Согласно ст. 185 Гражданского кодекса Российской Федерации доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьим лицом. Основанием деятельности доверенного лица (представителя) является его полномочие, под которым понимается право совершать сделки от имени представляемого и тем самым создавать для него правовые последствия.

Таким образом, доверенность на внесение денежных средств в счет оплаты за обучение, заверенная по месту работы доверителя и оформленная ранее даты платежа, подтверждает, что расходы за обучение были произведены доверителем за счет личных средств.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 27-08н/45531 от 30 сентября 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной