Вопрос: Облагаются ли налогом с продаж операции по сдаче в аренду нежилых помещений индивидуальным предпринимателям? Индивидуальный предприниматель за полученные от юридического лица услуги рассчитывается через Сбербанк РФ по квитанции по форме ПД-4. Денежные средства поступают на расчетный счет организации. Облагаются ли налогом с продаж поступившие от предпринимателя таким образом денежные средства? ("Московский налоговый курьер", N 23, декабрь 2002 г.)

Облагаются ли налогом с продаж операции по сдаче в аренду нежилых помещений индивидуальным предпринимателям? Индивидуальный предприниматель за полученные от юридического лица услуги рассчитывается через Сбербанк России по квитанции по форме ПД-4. Денежные средства поступают на расчетный счет организации. Облагаются ли налогом с продаж поступившие от предпринимателя таким образом денежные средства?

В соответствии со ст. 348 главы 27 "Налог с продаж" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 27.11.2001 N 148-ФЗ) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен данный налог.

Согласно ст. 349 Кодекса объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

Статьей 350 Кодекса определен перечень операций, не подлежащих обложению (освобожденных от налогообложения) налогом с продаж. В частности, согласно указанной статье Кодекса не подлежат налогообложению операции по реализации физическим лицам зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу.

Согласно п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

Учитывая изложенное, стоимость недвижимого имущества (в частности, зданий, сооружений) не облагается налогом с продаж, вне зависимости от того, реализуется оно или сдается в пользование, в том числе по договору аренды или субаренды.

В соответствии с п. 3 ст. 861 ГК РФ безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Статья 862 ГК РФ определила, что при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Статьей 80 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" определено, что Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов (до 13 июля 2002 года - Федеральный закон от 02.12.90 N 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Письмом Банка России от 23.11.98 N 327-Т "О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов" установлено, что кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций - организаций инкассации) вправе осуществлять операции по переводам денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов на основании выданных Банком России лицензий, предусматривающих в числе разрешенных банковских операций операцию по кассовому обслуживанию физических и/или юридических лиц.

Таким образом, переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов в оплату за приобретенные ими товары (работы, услуги) являются одной из форм наличных денежных расчетов. Следовательно, операции по реализации товаров (работ, услуг), оплаченных физическими лицами через отделения Сбербанка без открытия банковского счета, подлежат обложению налогом с продаж.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 23-10/9/43798 от 18 сентября 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Родионовым