Вопрос: Каков порядок исчисления амортизационных отчислений для исчисления налога на имущество предприятий для иностранного юридического лица? ("Московский налоговый курьер", N 23, декабрь 2002 г.)

Каков порядок исчисления амортизационных отчислений для исчисления налога на имущество предприятий для иностранного юридического лица?

В соответствии с Законом Российской Федерации от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (далее - Закон "О налоге на имущество предприятий") плательщиками налога являются компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, ее континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Налогообложение недвижимого имущества, принадлежащего иностранному юридическому лицу и находящегося на территории Российской Федерации, осуществляется в соответствии с Законом "О налоге на имущество предприятий", а также инструкцией Госналогслужбы России от 15.09.95 N 38 "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации".

Иностранные юридические лица, ведущие деятельность в Российской Федерации через отделения, осуществляют расчет среднегодовой стоимости недвижимого имущества по совокупности со стоимости всего имущества, принадлежащего такому отделению и являющегося объектом налогообложения, в соответствии с законодательством Российской Федерации ежеквартально нарастающим итогом с начала календарного года.

Основой для определения стоимости основных средств для целей налогообложения является остаточная стоимость, определяемая исходя из первоначальной стоимости (стоимости приобретения) с учетом начисленного износа по законодательству страны постоянного местопребывания иностранного юридического лица.

Суммы начисленной амортизации, принимаемые в уменьшение стоимости имущества, для целей налогообложения не могут превышать за год размеры, предусмотренные п. 3.3 Инструкции N 38:

- категория А (здания и сооружения) - перечень установлен исчерпывающий, сумма начисленной амортизации за год не более 5%;

- категория В (автомобили легковые, конторская мебель и оборудование, компьютеры, информационные системы и средства обработки данных) - перечень установлен исчерпывающий, 25%;

- категория С (другое имущество) - за год не более 15%.

При этом следует учитывать нормы ст. 5 Закона "О налоге на имущество предприятий", а также положений двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.

Стоимость имущества иностранного юридического лица, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на стоимость имущества, не подлежащего налогообложению в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 23-10/2/48184 от 10 октября 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.Г. Луканиной