Письмо Управления МНС по г. Москве от 12 ноября 2002 г. N 28-11/54441 Об уплате накопительной части страховых взносов в ПФ РФ предпринимателем без образования юридического лица, сроках уплаты и обязательном минимуме страховых взносов в ПФ РФ, а также санкциях за их неуплату

Письмо Управления МНС по г. Москве
от 12 ноября 2002 г. N 28-11/54441

Вопрос: Предприниматель без образования юридического лица просит разъяснить порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:

1. Следует ли платить накопительную часть взноса, или этот платеж носит добровольный характер?

2. В какие сроки нужно вносить страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации?

3. Какие санкции предусмотрены законодательством за неуплату страховых взносов в пенсионный фонд Российской Федерации?

4. Существует ли обязательный к уплате минимум страховых взносов?

Ответ: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) определено, что данный Закон устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 25 Закона N 167-ФЗ контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.

Пунктом 2 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ (далее - Кодекс), установлено, что если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в пп. 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Согласно п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Кодекса.

Статьей 29 Закона N 167-ФЗ физическим лицам (страхователям) предоставлено право на добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в части, превышающей суммы установленного фиксированного платежа.

Пунктом 2 ст. 7 Закона N 167-ФЗ закреплено право гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию, реализуемое в размере, эквивалентном сумме взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете.

Индивидуальные предприниматели, как осуществляющие, так и не осуществляющие выплаты физическим лицам, в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 57-ФЗ) обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.

При этом минимальный размер фиксированного платежа на основании пп.2 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ является обязательным для уплаты и не связан с доходом индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом N 57-ФЗ установлен минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в размере 150 руб. в месяц (100 руб. - на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии).

Таким образом, Законом N 167-ФЗ определено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа, то есть без определения объекта налогообложения, без учета используемой системы налогообложения и вне зависимости от возраста.

Индивидуальные предприниматели в течение календарного года производят уплату страховых взносов в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии отдельными платежными поручениями.

В отношении страхователей, недобросовестно исполняющих обязанности по уплате страховых взносов, Законом N 167-ФЗ предусмотрено следующее.

На основании ст. 26 Закона N 167-ФЗ пенями признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов, предусмотренной ст. 27 Закона N 167-ФЗ.

В соответствии со ст. 28 Закона N 167-ФЗ порядок и сроки уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа определяются Правительством Российской Федерации. Однако в настоящее время срок их уплаты законом четко не указан, поэтому рекомендуем уплачивать фиксированный минимальный платеж в размере 150 руб. в последний день месяца либо до 31 декабря 2002 года за календарный год в размере 1800 руб. (150 руб. х 12 мес.)

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.А. Глинкин