Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 8 января 2003 г. N КА-А41/8670-02 Специальный транзитный валютный счет и транзитный валютный счет не подпадают под признаки счета, указанные в ст. 11 НК РФ, следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность представлять налоговому органу информацию об открытии таких счетов, и несообщение указанной информации не образует состава налогового правонарушения

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 8 января 2003 г. N КА-А41/8670-02

Решением от 20.08.2002, оставленным без изменения постановлением от 25.10.2002, частично удовлетворено исковое требование Инспекции МНС РФ по г.Воскресенску Московской области к обществу с ограниченной ответственностью "Ореол Инвест" о взыскании штрафа в сумме 35000 руб. по ст. 118 НК РФ за нарушение установленного срока предоставления информации в налоговый орган об открытии расчетного, текущего валютного счетов и двух транзитных валютных счетов.

В удовлетворении иска в части взыскания штрафа за несообщение транзитных валютных счетов отказано со ссылкой на отсутствие обязанности налогоплательщика представлять налоговому органу такую информацию. В части взыскания штрафа в отношении расчетного и валютного счета с ответчика взыскано 10000 руб. штрафа.

Законность и обоснованность решения и постановления проверяется в порядке ст. 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой ответчика, в которой он просит решение и постановление суда в части отказа в удовлетворении искового требования по транзитному и специальному транзитному счетам отменить и дело направить на новое рассмотрение, в ходе которого суду следует исследовать договор банковского счета по открытию указанных выше счетов.

Дело рассмотрено в отсутствие представителей истца и ответчика, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.

Суд первой и апелляционной инстанции полно и всесторонне исследовал юридически значимые обстоятельства, дал оценку представленным сторонами доказательствам, доводам искового заявления, возражениям на них, и пришел к обоснованному выводу о том, что специальный транзитный валютный счет и транзитный валютный счет не подпадают под признаки счета, указанные в ст. 11 НК РФ, и несообщение об открытии указанных счетов не образует состава налогового правонарушения.

Из материалов дела следует, что решениями налогового органа N 471 от 27.03.2002 (л.д. 15) и от 27.03.2002 N 469 (л.д. 19) ООО "Ореол Инвест" привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа, соответственно, по 10000 руб., поскольку налогоплательщик несвоевременно сообщил налоговому органу об открытии специального транзитного валютного счета и транзитного валютного счета. Суд первой инстанции установил, что несообщение налоговому органу об открытии указанных валютных счетов не образует состава налогового правонарушения, предусмотренного ст. 118 НК РФ.

Согласно ст. 11 НК РФ счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно Указанию ЦБ РФ N 383-У от 20 октября 1998 года "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" в целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается специальный транзитный валютный счет. Данные Указания предусматривают использование специального транзитного валютного счета для целей, установленных ЦБ РФ.

Вывод суда первой и апелляционной инстанций об отсутствии обязанности налогоплательщика согласно ст. 23 НК РФ сообщать в налоговый орган об открытии специального транзитного валютного счета обоснован, поскольку указанный счет не является самостоятельным предметом договора банковского счета и не попадает под признаки счета, указанные в ст. 11 НК РФ.

Как следует из ст. 118 НК РФ, ответственность наступает в случае несообщения налоговому органу об открытии счета.

Таким образом, вывод суда о правомерном непривлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 118 НК РФ обоснован, поскольку обязанность сообщать в налоговый орган об открытии счетов согласно ст. 23 НК РФ устанавливается для счетов, предусмотренных ст. 11 НК РФ, а также, поскольку специальный транзитный счет открывается банком без участия клиента банка, соответствует п.п. 1.3, 3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.10.98 N 383-у.

Довод о необходимости исследования договора банковского счета не является основанием для отмены судебных актов, поскольку суд принял решение на основе достаточных доказательств.

Руководствуясь ст.ст. 284-289 АПК РФ, суд постановил:

Решение от 20.08.2002, постановление от 25.10.2002 по делу N А41-К2-11564/02 Арбитражного суда Московской области оставить без изменения, кассационную жалобу ИМНС РФ по г.Воскресенску Московской области - без удовлетворения.