Письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2023 г. N 16-17/021645@ "Об информировании"

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело обращение и сообщает следующее.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

При этом в рамках предоставления налоговыми органами государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах оценка конкретных хозяйственных ситуаций не осуществляется, консультационные услуги не оказываются.

Вместе с тем считаем возможным проинформировать о следующем.

Согласно пункту 1.15 статьи 284 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах.

Кроме того, для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий установлены пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1.1 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса.

Указанные налоговая ставка по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов применяются налогоплательщиком, имеющим документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, при условии, что по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, доходы, поименованные в пункте 1.15 статьи 284 и пункте 5 статьи 427 Кодекса, составляют не менее 70 процентов.

При этом исходя из положений пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 Кодекса, в случае если по итогам налогового (расчетного) периода организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, не выполняет условие о соответствующей доле доходов, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, установленную пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса, и тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1.1 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, с начала налогового (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие указанному условию, либо организация лишена государственной аккредитации.

Соответственно, в случае лишения организации государственной аккредитации такая организация обязана применить в указанном налоговом периоде общеустановленные ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода, а также произвести перерасчет исходя из общеустановленных тарифов ранее уплаченных с начала календарного года платежей по страховым взносам и представить уточненные расчеты по страховым взносам за каждый отчетный (расчетный) период года, в котором организация была лишена государственной аккредитации.

Одновременно сообщается, что 06.10.2022 в ИФНС России N 5 по г. Москве от ООО "Комлоджик" поступило согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну (далее - Согласие), по версии формата 5.01. В Согласии некорректно заполнено поле "Иное (для кода 1400)" (не указан код комплекта сведений 20009), которое необходимо заполнять при подаче Согласия в рамках Положения о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2022 N 1729 (далее - Положение).

Для раскрытия в соответствии с Положением сведений, составляющих налоговую тайну, совместно с Минцифры России разработан код комплекта сведений 20009, который организации должны указывать при подаче Согласий в рамках аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Таким образом, предоставление Согласия по версии формата 5.01 без указания в поле "Иное (для кода 1400)" кода комплекта сведений 20009 при использовании кода 1400, является некорректным, поскольку из таких Согласий невозможно определить принадлежность задачи, для которой подано Согласие.

По этой причине Согласие от 06.10.2022 не позволяет раскрыть сведения, составляющие налоговую тайну, предусмотренные подпунктом "д" пункта 4 Положения.

13.01.2023 от ООО "Комлоджик" поступило Согласие по версии формата 5.03 с кодом комплекта сведений 20009. Согласие имеет статус "Действующее" и соответствует требованиям для предоставления сведений, предусмотренных подпунктом "д" пункта 4 Положения.

При этом по вопросу аннулирования аккредитации следует обращаться в Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, учитывая, что в соответствии с пунктом 1 Положения о Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 02.06.2008 N 418, данное министерство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.

Дополнительно информируем, что контроль за правильностью применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляется налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном Кодексом.

Рекомендуем направлять обращения с помощью сервисов "Обратиться в ФНС России" и "Личный кабинет". Это ускорит получение ответа.

Государственный советник Российской Федерации 2 класса

Е.А. Круглова