Вопрос: Обязаны ли физические лица, получившие в 2002 году доход только от продажи ценных бумаг в рамках договоров на брокерское обслуживание, представлять в налоговый орган по месту жительства по истечении календарного года налоговую декларацию, если исчисление и уплата налога на доходы физических лиц в течение 2002 года производил налоговый агент, а не само физическое лицо и данные о полученных физическим лицом доходах по форме N 2-НДФЛ были сданы налоговым агентом в налоговую инспекцию по месту учета? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2002 г.)

Обязаны ли физические лица, получившие в 2002 году доход только от продажи ценных бумаг в рамках договоров на брокерское обслуживание, представлять в налоговый орган по месту жительства по истечении календарного года налоговую декларацию, если исчисление и уплата налога на доходы физических лиц в течение 2002 года производил налоговый агент, а не само физическое лицо и данные о полученных физическим лицом доходах по форме N 2-НДФЛ были сданы налоговым агентом в налоговую инспекцию по месту учета?

Согласно подпункту 1 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности (в том числе и ценных бумаг), самостоятельно уплачивают налог на доходы физических лиц с таких доходов. Поэтому организация, выступающая в качестве покупателя по договору купли-продажи ценных бумаг, не должна производить расчет и удержание налога на доходы физических лиц с сумм, выплачиваемых физическому лицу - продавцу во исполнение такого договора. В данном случае организация, руководствуясь п.2 ст.230 НК РФ, выполняет обязанность по представлению в налоговый орган сведений о сумме выплаченного физическому лицу дохода от продажи ценных бумаг.

Уплата налога, в том числе с предоставлением фиксированного имущественного вычета или вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, производится налогоплательщиком самостоятельно по окончании налогового периода при подаче декларации в налоговый орган.

Если организация на основании договора, заключенного с физическим лицом, выступает в качестве брокера, то она как налоговый агент с учетом положений ст.214.1 НК РФ определяет налоговую базу в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу во исполнение такого договора, исчисляет сумму налога на доходы физических лиц и уплачивает ее в бюджет, а также представляет в налоговый орган необходимые сведения.

При этом налогоплательщик в соответствии с подпунктом 3 п.1 ст.228 НК РФ не обязан представлять в налоговый орган декларацию, поскольку налог на доходы физических лиц был удержан у источника выплаты таких доходов.

Т.В. Гаврилова,

советник налоговой службы III ранга

1 декабря 2002 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2002 г.