Вопрос: По основному месту работы помимо заработной платы налогоплательщику выплачиваются также денежные средства за выполнение работ по договорам на проведение правовых экспертиз и преподавательскую деятельность на юридическом факультете, где он не является штатным преподавателем. Может ли данный налогоплательщик получать по вышеуказанным доходам профессиональные налоговые вычеты в размере расходов на приобретение необходимой литературы, приобретение бумаги, ксерокопирование материалов, заправку картриджа для принтера и т.п., если условиями договоров предусмотрено, что все необходимые расходы несет сам исполнитель работ? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2002 г.)

По основному месту работы помимо заработной платы налогоплательщику выплачиваются также денежные средства за выполнение работ по договорам на проведение правовых экспертиз и преподавательскую деятельность на юридическом факультете, где он не является штатным преподавателем. Может ли данный налогоплательщик получать по вышеуказанным доходам профессиональные налоговые вычеты в размере расходов на приобретение необходимой литературы, приобретение бумаги, ксерокопирование материалов, заправку картриджа для принтера и т.п., если условиями договоров предусмотрено, что все необходимые расходы несет сам исполнитель работ (услуг)?

Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 ст.221 НК РФ, предоставляются налогоплательщикам, получающим в налоговом периоде доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Вышеуказанные профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам на основании их письменного заявления и документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, налоговыми агентами, определяемыми в соответствии со ст.226 НК РФ как организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

При отсутствии налогового агента (например, если договор заключен с физическим лицом) профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщиков и документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, которым признается календарный год.

Таким образом, на основании заключенных налогоплательщиком договоров и документов, подтверждающих произведенные им в связи с выполнением предусмотренных этими договорами работ (услуг), он вправе обратиться с соответствующими заявлениями о предоставлении профессиональных налоговых вычетов в бухгалтерию организаций, выплачивающих ему вознаграждения по вышеуказанным договорам.

Т.Ю. Левадная,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 декабря 2002 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2002 г.