Вопрос: Физическое лицо работало по найму для американской компании на борту морского судна, которое находилось за пределами территориального моря Российской Федерации, в течение семи месяцев в 2001 году. Подлежат ли налогообложению в Российской Федерации доходы, полученные за работу по найму на борту американского морского судна? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2002 г.)

Физическое лицо работало по найму для американской компании на борту морского судна, которое находилось за пределами территориального моря Российской Федерации, в течение семи месяцев в 2001 году.

Подлежат ли налогообложению в Российской Федерации доходы, полученные за работу по найму на борту американского морского судна?

В соответствии со ст.7 НК РФ если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Вопросы налогообложения юридических и физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации и (или) США (лиц с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве), регулируются Договором между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992.

Согласно п.1 "b" ст.3 вышеуказанного Договора термин "Россия (Российская Федерация)" при использовании в географическом смысле включает территориальное море, а также экономическую зону и континентальный шельф, в которых Российская Федерация может для определенных целей осуществлять суверенные права и юрисдикцию в соответствии с международным правом и в которых действует налоговое законодательство Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, а также информацию, содержащуюся в вопросе, если физическое лицо осуществляло деятельность на борту морского судна, находящегося за пределами территориального моря, но в пределах экономической зоны и континентального шельфа Российской Федерации, то для целей налогообложения эта деятельность будет рассматриваться как осуществляемая на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ налоговые резиденты Российской Федерации - это физические лица, фактически наход