Вопрос: Облагаются ли налогом на доходы физических лиц выплаты, предусмотренные статьями 178 и 318 Трудового кодекса Российской Федерации? (официальный сайт МНС РФ, раздел "Наша консультация", декабрь 2002 г.)

Облагаются ли налогом на доходы физических лиц выплаты, предусмотренные статьями 178 и 318 Трудового кодекса Российской Федерации?

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) определено, что компенсации это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Статьей 178 Трудового кодекса установлено, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 статьи 81) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. В соответствии со статьей 318 Трудового кодекса лицам, уволенным из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, сохраняется на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, средняя заработная плата с учетом месячного выходного пособия. Таким образом, выплата выходного пособия, выплата среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения, а также в исключительных случаях выплата среднего месячного заработка сохраненного за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен, рассматриваются в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса как компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, (трудовым), и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Аналогичный порядок действует и по суммам выплат средней заработной платы, предусмотренных статьей 318 Трудового кодекса Российской Федерации.

В.М. Акимова,

государственный советник налоговой службы 3 ранга

30 декабря 2002 г.