Вопрос: Подрядная организация для осуществления субподрядных строительных работ на территории РФ собирается пригласить организацию из Республики Беларусь. Каков порядок уплаты НДС при осуществлении строительно-монтажных работ белорусским юридическим лицом, не зарегистрированным в российских налоговых органах? ("Московский налоговый курьер", N 1, январь 2003 г.)

Подрядная организация для осуществления субподрядных строительных работ на территории России собирается пригласить организацию из Республики Беларусь.

Каков порядок уплаты НДС при осуществлении строительно-монтажных работ белорусским юридическим лицом, не зарегистрированным в российских налоговых органах?

В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

При определении места реализации выполненных работ (оказанных услуг) следует руководствоваться ст. 148 Кодекса.

Подпунктом 1 п. 1 названной выше статьи Кодекса установлено, что местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению.

Таким образом, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации, обложение налогом на добавленную стоимость реализации указанных работ, услуг производится в общеустановленном порядке.

При этом согласно ст. 161 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц.

Налоговые агенты в таком случае обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 24-11/38474 от 21 августа 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным