Вопрос: Организация планирует сдавать в аренду помещение иностранной организации. В каком порядке производится освобождение от обложения НДС предоставление арендодателем в аренду помещения иностранной организации? Можно ли в добровольном порядке отказаться от указанной льготы? ("Московский налоговый курьер", N 1, январь 2003 г.)

Организация планирует сдавать в аренду помещение иностранной организации.

В каком порядке производится освобождение от обложения НДС предоставление арендодателем в аренду помещения иностранной организации?

Можно ли в добровольном порядке отказаться от указанной льготы?

В соответствии с п. 1 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.

Указанные положения применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами и международными организациями, совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Основанием для практической реализации права иностранных граждан и организаций на указанную льготу в Российской Федерации является наличие страны их постоянного местопребывания в Перечне, прилагаемом к совместному приказу МИД России N 13747 и МНС России N БГ-3-06/386 от 13.11.2000 "Об освобождении от налогообложения реализации услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и организациям".

В соответствии с письмом МНС России от 24.01.2001 N ВГ-6-06/62, в отношении государств, не поименованных в указанном Перечне, впредь до внесения изменений и дополнений в соответствии с п. 2 указанного выше приказа продолжает действовать письмо Госналогслужбы России от 13.07.94 N ЮУ-6-06/80н "Об освобождении от налога на добавленную стоимость сдачи в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в Российской Федерации" (с дополнениями) с приложением списка государств, в отношении которых применяется освобождение от НДС при сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам.

В случае аренды помещения иностранной организацией льгота действует с учетом ограничений, содержащихся в указанных выше перечне и списке.

Правомерность применения указанной льготы документально подтверждается копией свидетельства о внесении в сводный государственный реестр аккредитованных на территории Российской Федерации представительств иностранных компаний, выданного ГРП РФ (либо копией разрешения на открытие представительства иностранной организации, выданного ГРП РФ или ТПП РФ), а также договором аренды.

При выполнении перечисленных выше условий предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранному юридическому лицу (постоянному представительству) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с п. 1 ст. 149 НК РФ.

Таким образом, при решении вопроса о предоставлении освобождения от обложения НДС, предусмотренного п. 1 ст. 149 НК РФ, следует руководствоваться изложенным выше порядком.

При этом согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от обложения НДС операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных только п. 3 указанной статьи.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 24-11/38939 от 23 августа 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным