Вопрос: Следует ли предоставлять физическим лицам профессиональный налоговый вычет по суммам фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а также возможно ли применение нормативных затрат (в процентном соотношении к сумме начисленного дохода) в случаях получения физическими лицами выплат по авторским договорам из источника выплат, находящегося за пределами РФ? ("Московский налоговый курьер", N 2, январь 2003 г.)

Следует ли предоставлять физическим лицам профессиональный налоговый вычет по суммам фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а также возможно ли применение нормативных затрат (в процентном соотношении к сумме начисленного дохода) в случаях получения физическими лицами выплат по авторским договорам из источника выплат, находящегося за пределами Российской Федерации?

Пунктом 3 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при исчислении налоговой базы на получение профессиональных налоговых вычетов имеют право налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание или иное использование произведений литературы в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В случае если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере соответствующего норматива в процентах от суммы начисленного дохода.

При этом профессиональные налоговые вычеты таким налогоплательщикам предоставляются на основании их письменного заявления налоговыми агентами, определенными в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса.

Однако источник выплаты, находящийся за пределами Российской Федерации, не является налоговым агентом в смысле применения главы 23 Кодекса, и на него не возложена обязанность по предоставлению налогоплательщику профессиональных налоговых вычетов в соответствии с положениями российского законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, если налогоплательщиками заявления на предоставление профессиональных налоговых вычетов налоговым агентам не представлялись, то соответствующие профессиональные вычеты предоставляются налогоплательщикам на основании их письменного заявления и авторского договора при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 27-08н/54581 от 13 ноября 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной