Вопрос: Каков порядок заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль организацией, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи с последующими квартальными расчетами? ("Московский налоговый курьер", N 4, февраль 2003 г.)

Каков порядок заполнения строки 290 декларации по налогу на прибыль организацией, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи с последующими квартальными расчетами?

С 1 января 2002 года введена в действие глава 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), устанавливающая новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.

Порядок исчисления налога и уплаты авансовых платежей определен ст. 286 НК РФ.

Согласно ст. 289 НК РФ налогоплательщики по итогам отчетного периода обязаны в установленный срок представить в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль.

Форма декларации утверждена приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (в редакции приказа МНС России от 12.07.2002 N БГ-3-02/358).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль установлен Инструкцией по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Инструкция), утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (в редакции Изменений и дополнений N 1, утвержденных приказом МНС России от 09.09.2002 N ВГ-3-02/480).

Согласно названной Инструкции указываемые по строкам 290, 300-320 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода, в частности, организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе деклараций за соответствующий отчетный период, - отражают в названных строках суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала.

Таким образом, организация обязана отразить по строке 290 декларации за полугодие 2002 года сумму начисленных авансовых платежей за указанный период, включая суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала.

Если по итогам I квартала у организации имеется переплата по налогу на прибыль, то в соответствии со ст. 78 НК РФ организация вправе представить в налоговый орган заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/55345 от 14 ноября 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным