Вопрос: Организация, занимающаяся оптовой торговлей, просит разъяснить, подлежат ли обложению НДС сумма авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы штрафных санкций за нарушение договорных обязательств? ("Московский налоговый курьер", N 5, март 2003 г.)

Организация, занимающаяся оптовой торговлей, просит разъяснить, подлежат ли обложению НДС сумма авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы штрафных санкций за нарушение договорных обязательств

Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно ст. 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153-158 НК РФ, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, а также суммы штрафных санкций, полученные за нарушение договорных обязательств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 24-11/60483 от 6 декабря 2002 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным