Постановление Администрации Кесовогорского муниципального округа Тверской области от 31 января 2023 г. N 56 "О порядке формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Кесовогорского муниципального округа Тверской области"

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса РФ, законом Тверской области от 07.04.2022 N 10-ЗО "О преобразовании муниципальных образований, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области Кесовогорский муниципальный район, путем объединения поселений и создании вновь образованного муниципального образования с наделением его статусом муниципального округа и внесении изменений в отдельные законы Тверской области" Администрация Кесовогорского муниципального округа постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Кесовогорского муниципального округа Тверской области (далее - Порядок).

2. Кураторам налоговых расходов Кесовогорского муниципального округа, определенным в соответствии с Порядком, обеспечить утверждение методик оценки эффективности налоговых расходов Кесовогорского муниципального округа Тверской области в срок до 1 апреля 2023 года, а также ежегодное утверждение (изменение) методик оценки эффективности налоговых расходов Кесовогорского муниципального округа Тверской области в срок до 1 октября текущего года.

3. Признать утратившими силу постановления Администрации Кесовогорского района:

от 18.02.2020 г. N 82 "О порядке формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов на территории городского поселения поселок Кесова Гора Кесовогорского района Тверской области";

от 18.03.2020 г N 129 "О внесении изменений в постановление Администрации Кесовогорского района Тверской области от 18.02.2020 г. N 82".

4. Настоящее постановление подлежит размещению на официальном сайте Кесовогорского муниципального округа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Глава Кесовогорского муниципального округа

С.Г. Тарасов

Утверждён
постановлением Администрации
Кесовогорского муниципального округа
от 31. 01.2023 г. N 56

Порядок
формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Кесовогорского муниципального округа Тверской области

Раздел I.
Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Кесовогорского муниципального округа Тверской области (далее - Кесовогорский муниципальный округ, муниципальный округ), информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального округа, оценки налоговых расходов муниципального округа и обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов.

2. В целях Порядка используются следующие понятия:

а) налоговые расходы муниципального округа - выпадающие доходы муниципального округа, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Кесовогорского муниципального округа (далее - муниципальная программа) и (или) целями социально-экономической политики муниципального округа, не относящимися к муниципальным программам (далее, соответственно - налоговые расходы, социально-экономическая политика);

б) куратор налогового расхода - орган местного самоуправления Кесовогорского муниципального округа, самостоятельное структурное подразделение Администрации Кесовогорского муниципального округа, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами Кесовогорского муниципального округа (далее - муниципальные правовые акты), за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики;

в) нормативные характеристики налоговых расходов - сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;

г) оценка налоговых расходов - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;

д) оценка объемов налоговых расходов - определение объемов выпадающих доходов бюджета муниципального округа, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

е) оценка эффективности налоговых расходов - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода;

ж) паспорт налогового расхода - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода, составляемый куратором налогового расхода;

з) перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ, структурными элементами муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики, а также о кураторах налоговых расходов;

и) плательщики - плательщики налогов;

к) социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

л) стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета муниципального округа;

м) технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств бюджета Кесовогорского муниципального округа;

н) фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Кесовогорского муниципального округа, а также иные характеристики;

о) целевые характеристики налоговых расходов - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики.

3. В целях оценки налоговых расходов Финансовое управление Кесовогорского муниципального округа (далее - Финансовое управление):

а) формирует перечень налоговых расходов по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку;

б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, необходимой для проведения их оценки, в том числе формирует оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов.

4. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов:

а) формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, предусмотренную приложением 2 к настоящему Порядку, в сроки, установленные пунктом 27 настоящего Порядка;

б) осуществляют оценку эффективности налоговых расходов и направляют результаты такой оценки в Финансовое управление.

5. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Финансовое управление до 1 марта запрашивает у Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее - УФНС России по Тверской области) сведения за год, предшествующий отчетному году, а также уточненные данные за иные отчетные периоды:

а) сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

б) сведения о суммах выпадающих доходов бюджета Кесовогорского муниципального округа по каждому налоговому расходу;

в) сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет муниципального округа по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых льгот;

г) информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

Раздел II.
Порядок формирования перечня налоговых расходов

6. Перечень налоговых расходов формируется в целях оценки налоговых расходов.

7. Проект перечня налоговых расходов формируется Финансовым управлением в до 1 апреля в отношении новых налоговых расходов и направляется на согласование кураторам налоговых расходов.

8. Кураторы налоговых расходов до 10 апреля в отношении новых налоговых расходов рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики и определения кураторов налоговых расходов.

9. Кураторы налоговых расходов в срок до 10 апреля направляют в Финансовое управление замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов.

В случае если указанные замечания и предложения предполагают изменение куратора налогового расхода, замечания и предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода и направлению в Финансовое управление в течение срока, указанного в пункте 8 настоящего Порядка.

В случае если эти замечания и предложения не направлены в Финансовое управление в течение срока, указанного в пункте 8 настоящего Порядка, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.

В случае если информация куратора налогового расхода по уточнению проекта перечня налоговых расходов не содержит предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.

10. Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ и (или) случаев изменения полномочий кураторов налоговых расходов.

11. При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов Финансовое управление обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими органами местного самоуправления до 20 апреля.

12. Перечень налоговых расходов в срок до 31 декабря текущего финансового года утверждается правовым актом Финансового управления и размещается на сайте Кесовогорского муниципального округа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

13. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ и (или) в случае изменения полномочий кураторов налоговых расходов, которые влекут необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в Финансовое управление соответствующую информацию в целях уточнения Финансовым управлением перечня налоговых расходов.

14. Уточненный перечень налоговых расходов формируется до 1 сентября (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ в рамках формирования проекта решения Думы Кесовогорского муниципального округа (далее - Дума) о бюджете Кесовогорского муниципального округа на очередной финансовый год и плановый период) и до 31 декабря (в случае уточнения структурных элементов муниципальных программ в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения Думы о бюджете Кесовогорского муниципального округа на очередной финансовый год и плановый период).

Раздел III.
Порядок формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

15. В целях оценки налоговых расходов формируется информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов в соответствии с приложением 2 к настоящему Порядку (далее - информация). Информация формируется с учетом следующих особенностей:

а) объем налоговых расходов на текущий финансовый год определяется Финансовым управлением в тысячах рублей на уровне факта объема налоговых расходов по соответствующей категории налогоплательщиков за год, предшествующий отчетному;

б) объем налоговых расходов на очередной финансовый год и на плановый период определяется Финансовым управлением на уровне текущего года с учетом прогноза индекса потребительских цен по данным Министерства экономического развития Тверской области.

Раздел IV.
Порядок оценки налоговых расходов

16. В целях проведения оценки налоговых расходов Финансовое управление формирует и направляет ежегодно до 5 апреля кураторам налоговых расходов оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов на основании информации УФНС России по Тверской области.

17. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в соответствии с методиками, утвержденными правовыми актами кураторов налоговых расходов, по согласованию с Финансовым управлением. Кураторы налоговых расходов осуществляют оценку эффективности налоговых расходов, которая включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

18. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

а) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за пятилетний период.

Кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

19. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 18 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в Финансовое управление предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

20. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

21. Оценке результативности подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

22. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

23. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики (далее - сравнительный анализ).

24. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Кесовогорского муниципального округа в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета Кесовогорского муниципального округа для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

25. В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы за счет средств бюджета муниципального округа;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

Раздел V.
Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов

26. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода ежегодно в срок до 15 мая формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Кесовогорского муниципального округа) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики.

27. Паспорта налоговых расходов, результаты оценки эффективности налоговых расходов, рекомендации по результатам указанной оценки, включая предложения Финансовому управлению о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных льгот, направляются кураторами налоговых расходов в Финансовое управление ежегодно в срок до 15 мая.

28. Финансовое управление обобщает полученную от кураторов налоговых расходов информацию и направляет в Министерство финансов Тверской области в сроки, установленные Министерством финансов Тверской области.

29. Результаты оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой политики муниципального округа, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение 1
к Порядку формирования перечня налоговых
расходов и оценки налоговых расходов
Кесовогорского муниципального
округа Тверской области

Информация,
включаемая в перечень налоговых расходов

Наименования налогов, по которым предусматриваются льготы	Нормативные правовые акты, которыми предусматриваются льготы	Категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы	Целевая категория налогового расхода	Наименования муниципальных программ, наименования правовых актов, определяющих социально-экономическую политику, в целях реализации которых предоставляются льготы	Наименования структурных элементов муниципальных программ (на период утверждения муниципальной программы)	Куратор налогового расхода

Приложение 2
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов и оценки налоговых
расходов Кесовогорского муниципального
округа Тверской области

Информация
о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

N п/п	Предоставляемая информация	Источник данных
Раздел I. Нормативные характеристики налогового расхода
1.	Наименования налогов, по которым предусматриваются льготы	Перечень налоговых расходов
2.	Нормативные правовые акты, которыми предусматриваются льготы	Перечень налоговых расходов
3.	Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены льготы	Перечень налоговых расходов
4.	Условия предоставления льгот	Куратор налогового расхода
5.	Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены льготы	Куратор налогового расхода
6.	Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов, устанавливающих льготы	Куратор налогового расхода
7.	Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами права на льготы	Куратор налогового расхода
8.	Период действия налоговых льгот, предоставленных нормативными правовыми актами	Куратор налогового расхода
9.	Даты прекращения действия налоговых льгот, установленные нормативными правовыми актами	Куратор налогового расхода
Раздел II. Целевые характеристики налогового расхода
10.	Наименование льгот	Куратор налогового расхода
11.	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются льготы	Куратор налогового расхода
12.	Целевая категория налоговых расходов	Куратор налогового расхода
13.	Цели предоставления льгот	Куратор налогового расхода
14.	Наименования муниципальных программ, наименования нормативных правовых актов Кесовогорского муниципального округа, определяющих социально-экономическую политику, в целях реализации которых предоставляются льготы	Перечень налоговых расходов и данные куратора налогового расхода
15.	Наименования структурных элементов муниципальных программ, в целях реализации которых предоставляются льготы (на период утверждения муниципальной программы)	Перечень налоговых расходов
16.	Показатели достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот	Куратор налогового расхода
17.	Значения показателей достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот	Куратор налогового расхода
18.	Прогнозные (оценочные) значения показателей достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики в связи с предоставлением льгот на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период	Куратор налогового расхода
19.	Код, наименование вида экономической деятельности (по ОКВЭД - "ОК 029-2014 - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности", утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), к которому относится налоговый расход, если налоговый расход обусловлен льготами для отдельных видов экономической деятельности	Куратор налогового расхода
Раздел III. Фискальные характеристики налогового расхода
20.	Объем льгот за пятилетний период (тыс. руб.)	УФНС России по Тверской области
21.	Оценка объема предоставленных льгот на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. руб.)	Финансовое управление Кесовогорского муниципального округа
22.	Общая численность плательщиков налогов в отчетном финансовом году (единиц)	УФНС России по Тверской области
23.	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на получение льгот за пятилетний период (единиц)	УФНС России по Тверской области
Раздел IV. Результат оценки эффективности налогового расхода
24.	Целесообразность налогового расхода:	Куратор налогового расхода
	а) соответствие целям муниципальной программы	Куратор налогового расхода
	б) востребованность плательщиками	Куратор налогового расхода
25.	Результативность налогового расхода:	Куратор налогового расхода
	а) показатель достижения цели муниципальной программы, на значение которого оказывает влияние налоговый расход	Куратор налогового расхода
	б) бюджетная эффективность - сравнительный анализ применения альтернативных механизмов достижения цели муниципальной программы	Куратор налогового расхода
26.	Предложения по сохранению, отмене, изменению налогового расхода	Куратор налогового расхода