Вопрос: Облагается ли налогом на доходы физических лиц материальная помощь, оказываемая общественной организацией инвалидов своим членам - инвалидам, не состоящим с ней в трудовых отношениях? Уставный капитал организации состоит из вкладов организаций инвалидов. Организация создана для реабилитации и адаптации граждан, ставших инвалидами в период прохождения военной службы. Одна из форм деятельности организации - оказание материальной помощи инвалидам - членам организации. Средства расходуются на приобретение медикаментов для инвалидов. Организация получает благотворительные средства на свою деятельность от других организаций ("Налоговый вестник", N 1, январь 2003 г.)

Облагается ли налогом на доходы физических лиц материальная помощь, оказываемая Общероссийской общественной организацией инвалидов своим членам - инвалидам, не состоящим с ней в трудовых отношениях? Уставный капитал данной организации полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов в 2002 году. Общественная организация создана для реабилитации и адаптации граждан, ставших инвалидами в период прохождения военной службы во внутренних войсках Российской Федерации. Одна из форм деятельности организации - оказание материальной помощи инвалидам - членам организации. Средства расходуются также на приобретение дорогостоящих медикаментов, медтехники для инвалидов, получивших тяжелые увечья. Организация получает благотворительные средства на свою уставную деятельность от организаций, уставный капитал которых состоит из ее вкладов.

В соответствии с п.28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, при условии, что суммы помощи не превышают 2000 руб.

При применении данной льготы следует иметь в виду, что в соответствии с нормами трудового законодательства работодателем может быть юридическое или физическое лицо, заключившее трудовой договор (контракт) с физическим лицом, по которому работник (физическое лицо) обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности.

В связи с этим при оказании общественной организацией материальной помощи инвалидам, не состоявшим в трудовых отношениях с данной организацией, налог на доходы физических лиц удерживается со всей суммы выплаты по ставке 13%.

Вместе с тем при вручении общественной организацией подарков неработающим инвалидам предоставляется не облагаемый налогом вычет в размере 2000 руб. в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ независимо от того, являлись они работниками данной организации или нет, поскольку НК РФ не конкретизирует категорию физических лиц, которым может быть предоставлен такой налоговый вычет.

Т.В. Гаврилова

1 января 2003 г.

"Налоговый вестник", N 1, январь 2003 г.