Вход
- Главная
- Комментарий к приказу МНС РФ от 7 декабря 2001 г. N БГ-3-02/542 (в ред. от 12 июля 2002 г. N БГ-3-02/358) "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (Г.Ю. Касьянова, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 1 - 4, январь - апрель 2003 г.)
Комментарий к приказу МНС РФ от 7 декабря 2001 г. N БГ-3-02/542 (в ред. от 12 июля 2002 г. N БГ-3-02/358) "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций" (Г.Ю. Касьянова, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 1 - 4, январь - апрель 2003 г.)
Комментарий к приказу МНС РФ от 7 декабря 2001 г. N БГ-3-02/542
(в ред. от 12 июля 2002 г. N БГ-3-02/358)
"Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций"*(1)
Код раздела 01
Приложение N ________
к приказу МНС России
от 07.12.2001 N БГ-3-02/542
/---------------\
Форма по КНД| | | | | | | |
\---------------/
| Налоговая декларация | |
| по налогу на прибыль организаций за _________________ 20_____ г. (указывается период, за который представляется декларация) |
представляется не позднее____________ _____________________________________ |
Порядок заполнения: налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода в соответствии с п.3 ст.289 НК РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п.4 ст.289 НК РФ.
| Представляется в | |||||
(наименование налогового органа и его код)
/---\ /---\
по месту нахождения | | | |
(жительства): | | | |
\---/ \---/
российской обособленного подразделения
организации российской организации
|
|||||
---------------------------------------------------------- Полное наименование организации |
|||||
Порядок заполнения: по строке "Полное наименование организации" приводится наименование организаци в соответствии с ее учредительными документами.
/-----------------------------------------------------------------------\
|Реквизиты Серия, номер ___________ Дата выдачи __________ |
|свидетельства о |
|постановке на учет: |
| /----------|
| Кем выдано | | | | | |
| ------------------------ \----------|
| (наименование налогового органа и его|
| код) |
|-----------------------------------------------------------------------|
|-----------------------------------------------------------------------|
|ИНН организации | | | | | | | | | | | |
| \---------------------/ |
| /-------------------\ /---------------------\|
|КПП по месту нахождения | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ||
| \-------------------/ \---------------------/|
| организации обособленного |
| подразделения |
|-----------------------------------------------------------------------|
|-----------------------------------------------------------------------|
|-----------------------------------------------------------------------|
|-----------------------------------------------------------------------|
|Данная декларация составлена на | | |страницах |
| \---/ /-----\ |
|с приложением подтверждающих документов или их | | | |листах |
|копий на \-----/ |
|Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации,|
|подтверждаю: |
| |
|Руководитель: ______________________________________________________ |
| Фамилия, имя, отчество (полностью) |
| |
| /-----------------------\ /---\ /---\ /-------|
|ИНН * | | | | | | | | | | | | |Подпись _____ Дата | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------/ \---/ \---/ \-------|
| |
|Главный бухгалтер:___________________________________________________ |
| Фамилия, имя, отчество (полностью) |
| |
| /-----------------------\Подпись _____ Дата /---\ /---\ /-------|
|ИНН * | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------/ \---/ \---/ \-------|
| |
| М.П. |
|-----------------------------------------------------------------------|
| |
|-----------------------------------------------------------------------|
| Заполняется работником налогового органа |
|-----------------------------------------------------------------------|
|Сведения о представлении налоговой декларации|Сведения о проведении|
| |камеральной проверки |
|---------------------------------------------+-------------------------|
|Данная декларация представлена (нужное отме-|Камеральная проверка про-|
|тить знаком V) |ведена |
| |-------------------------|
| | |
| /--\ /-\ /-\ | /---\ /---\ /-------|
|лично | |по | |уполномоченным | | |Дата | | | | | | | | | | |
| /-----/почте \-/представителем \-/ | \---/ \---/ \-------|
|на | | |страницах | |
| \----/ | |
|с приложением подтвер- /-----\ | |
|ждающих документов на | | | | | |
| | | | | листах| |
|Дата /------------+-+---\ | |
|представления | | | | | | | | | | | |
|декларации | | | | | | | | | | | |
| \---/ \---/ \-----/ | |
| | |
|Зарегистрирована за N __________________ | |
| | |
|-------------------------------------------- |-------------------------|
| Фамилия, И.О. Подпись |Фамилия, И.О. Подпись |
|-----------------------------------------------------------------------|
|* В случае неуказания ИНН или изменения учетных данных в периоде,|
|за который представляется декларация, следует заполнить сведения о|
|физи- ческом лице на странице 3 декларации |
\-----------------------------------------------------------------------/
Код раздела 01
/---\
Страница N| | |
/---------+-+-|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------------------|
| |
|Сведения о налогоплательщике: |
| |
|Адрес, указанный в учредительных документах: |
\-----------------------------------------------------------------------/
| Почтовый индекс | |||||||||
| Субъект Российской Федерации | Код | ||||||||
| Район | |||||||||
| Город | |||||||||
| Населенный пункт (село, поселок и т.д.) | |||||||||
| Улица (проспект, переулок и т.д.) | |||||||||
| Номер дома (владения) | |||||||||
| Номер корпуса (строения) | |||||||||
| Номер квартиры | |||||||||
Порядок заполнения: в сведениях о налогоплательщике приводится адрес, указанный в учредительных документах. Если адрес, указанный в учредительных документах, не совпадает с адресом постоянно действующего исполнительного органа, то ниже на титульном листе указывается адрес этого постоянно действующего исполнительного органа.
Адрес, указанный в учредительных документах,| | | |
и адрес | | | |
\---/ \---/
постоянно действующего исполнительного совпадают не совпадают
органа
(нужное отметить знаком V)
|
|||
| В случае несовпадения указывается адрес постоянно действующего исполнительного органа: |
|||
| Почтовый индекс | |||
| Субъект Российской Федерации | Код | ||
| Район | |||
| Населенный пункт (город, село, поселок и т.д.) |
|||
| Улица (проспект, переулок и т.д.) | |||
| Номер дома (владения) | |||
| Номер корпуса (строения) | |||
| Номер квартиры | |||
| Контактный телефон: Руководителя _________ Гл.бухгалтера _____________ | |||
Обособленное подразделение (наименование):
| Адрес: | Х | ||||||||
| Почтовый индекс | |||||||||
| Субъект Российской Федерации | Код | ||||||||
| Район | |||||||||
| Населенный пункт (город, село, поселок и т.д.) |
|||||||||
| Улица (проспект, переулок и т.д.) | |||||||||
| Номер дома (владения) | |||||||||
| Номер корпуса (строения) | |||||||||
| Номер квартиры | |||||||||
| Контактный телефон: _________________ | |||||||||
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
/---\ /---\ /--------\
Подпись Дата| | | | | | | | | | |
--------------------------- \---/ \---/ \--------/
Порядок заполнения: при направлении декларации по месту нахождения обособленного подразделения на второй странице титульного листа заполняются данные об этом обособленном подразделении с указанием его наименования после слов: "Обособленное подразделение". При этом КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается на основании соответствующего уведомления о постановке на учет организации на первой странице титульного листа.
Подпись главного бухгалтера или должностного лица организации, ответственного за составление декларации, ставится на каждом листе декларации, расчетах и приложениях.
Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или иного должностного лица, ответственного за составление декларации, а также заверяются печатью организации на первой странице титульного листа.
Код раздела 01
/----\
Страница N| | |
/----------+-+--|
Форма по КНД|1|1 |5|1|0|0|6 |
/-------------------------------------------------------+-+--+-+-+-+-+--|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
| В случае неуказания ИНН или изменения учетных данных в периоде, за ко- торый представляется декларация, сообщаю: |
|||||||||
| Вид документа, удостоверяющего личность | |||||||||
| Серия | |||||||||
| Номер | |||||||||
| Дата выдачи документа | |||||||||
| Адрес места жительства в Российской Фе- дерации: |
X | ||||||||
| Почтовый индекс | |||||||||
| Субъект Российской Федерации | Код | ||||||||
| Район | |||||||||
| Населенный пункт (город, село, поселок и т.д.) |
|||||||||
| Улица (проспект, переулок и т.д.) | |||||||||
| Номер дома (владения) | |||||||||
| Номер корпуса (строения) | |||||||||
| Номер квартиры | |||||||||
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
/---\ /---\ /-------\
Подпись Дата| | | | | | | | | | |
--------------------------- \---/ \---/ \-------/
Код раздела 02
/-----\
Страница N| | |
/-------------+--+--|
Форма по КНД|1 |1 |5|1 |0 |0 |6 |
/---------------------------------------------------+--+--+-+--+--+--+--|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Расчет налога на прибыль организаций
за ______________________ 200____ г.
отчетный (налоговый) период
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходы от реализации (приложение N 1) | 010 |
Порядок заполнения: в соответствии со ст.249 НК РФ доходами от реализации для целей главы 25 НК РФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
По строке 010 указываются суммы, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в Приложении N 1 к Листу 02. По строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных ст.249 и 290 НК РФ.
Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных ст.249 и 293 НК РФ.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму доходов, предусмотренных ст.249, 298 НК РФ.
| Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (приложение N 2) |
020 |
Порядок заполнения: в строку 020 включаются показатели, сформированные в соответствии со ст.252-264, 269, 279 НК РФ и отраженные в Приложении N 2 к Листу 02.
По строке 020 банки отражают сумму расходов, предусмотренных ст.253 НК РФ, с учетом положений ст.291, 292 НК РФ.
Страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных ст.253 НК РФ, с учетом положений ст.294 НК РФ.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму расходов, предусмотренных ст.253 НК РФ, с учетом положений ст.299 НК РФ.
| Внереализационные доходы | 030 |
Порядок заполнения: по строке 030 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 НК РФ. При заполнении строки 030 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, в частности:
- проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода, или дату реализации ценных бумаг, или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным п.1, 4 ст.284 НК РФ (см. ст.271, 273, 281, 328 НК РФ);
- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (ст.271, 273, 328 НК РФ). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
- доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании регистров налогового учета;
- внереализационные доходы (для банков и страховых организаций), предусмотренные ст.290, 293 НК РФ, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты;
- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст.250, 301, 303-305, 326 НК РФ), а также по операциям хеджирования;
- доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.5 ст.304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.
| Внереализационные расходы | 040 |
Порядок заполнения: по строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов согласно ст.265 НК РФ. По этой строке также показываются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии со ст.265 НК РФ.
В составе внереализационных расходов отражается отрицательная разница, полученная при реализации права требования налогоплательщиком-продавцом, признаваемая убытком в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ, которая включается в состав внереализационных расходов. При этом вводится дополнительная строка 041, в которой указывается такая сумма убытка, включенная в данные строки 040.
Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации по строке 040 отражают внереализационные расходы, предусмотренные ст.265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 НК РФ, не учтенные в расходах, отражаемых по строке 020 Листа 02, уменьшающих доходы от реализации. В частности, по данной строке при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг, ранее учтенный по строке 030 Листа 02. Указанный процентный доход отражается по строке 010 Листа 02, или по строке 010 Листа 05, или по строке 010 Листа 06 в составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного их выбытия (в том числе погашения). По данной строке отражаются также расходы банков от операций купли-продажи валюты.
Кроме того, по строке 040 налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст.265, 301, 303-305, 326 НК РФ), а также по операциям хеджирования.
В строку 040 включаются расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.5 ст.304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.
При заполнении строк с 010 по 040 необходимо иметь в виду, что бюджетными учреждениями и другими некоммерческими организациями ведение учета доходов, полученных в виде средств целевого финансирования, определенных подпунктом 14 п.1 ст.251 НК РФ, целевых поступлений, определенных п.2 ст.251 НК РФ, и других доходов, указанных в п.1 ст.251 НК РФ, и произведенных за счет этих доходов расходов, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций производится раздельно.
| в том числе: | ||
| убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соот- ветствии с пунктом 2 статьи 279 НК) |
041 | |
| Итого прибыль (убыток) (строка 010 - строка 020 + строка 030 - строка 040) |
050 |
Порядок заполнения: по строке 050 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций.
При заполнении строк 010, 020, 050 не учитываются доходы (расходы) и прибыль (убыток) предприятий любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Данный порядок действует до перевода указанных предприятий на специальный налоговый режим (систему налогообложения) для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей - рыболовецких артелей (колхозов) освобождение от налога на прибыль действует в течение 8 лет со дня вступления силу Федерального закона N 110-ФЗ (ст.2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ).
| Доходы по операциям с ценными бумагами, облагаемые по иным ставкам, а также доходы в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (Лист 04) |
060 |
Порядок заполнения: по строке 060 отражается сумма прибыли от операций с ценными бумагами, облагаемая по иным ставкам, отражаемым по строке 010 Раздела А Листа 04. Также по данной строке указываются доходы от долевого участия в иностранных организациях, облагаемые в соответствии с п.1 ст.275 НК РФ и подпунктом 2 п.3 ст.284 НК РФ и отраженные по строке 010 Раздела Б Листа 04.
| Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) |
070 |
Порядок заполнения: по строке 070 отражается часть положительного сальдо курсовых разниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ серии III, исчисленной по курсу Банка России, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно ст.2 Закона N 110-ФЗ, исчисленная по приведенной ниже форме расчета.
Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)
(руб.)
Показатели |
Код строки |
Удель- ный вес |
По данным налого- платель- щика |
По данным налогово- го органа |
| Итого валовая прибыль (сумма строк с 020 по 080) |
010 | 100% | ||
| Прибыль, отражаемая по строке 050 Листа 02 |
020 | |||
| Прибыль, отражаемая по строке 040 Листа 05 |
030 | |||
| Прибыль, отражаемая по строке 040 Листа 06 |
040 | |||
| Прибыль, отражаемая по строке 110 Листа 07 |
050 | |||
| Прибыль, отражаемая по строке 320 Листа 11 |
060 | |||
| Прибыль, отражаемая по строке 370 Листа 11 |
070 | |||
| Прибыль, отражаемая по строке 430 Листа 11 |
071 | |||
| Прибыль, отражаемая по строке 040 Листа 10 |
080 | |||
| Сумма положительного сальдо курсовых разниц, всего: |
090 | Х | ||
| в том числе: | ||||
| сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 020 (строка 070 Листа 02) |
100 | Х | ||
| сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 030 (строка 050 Листа 05) |
110 | Х | ||
| сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 040 (строка 050 Листа 06) |
120 | Х | ||
| сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 050 (строка 140 Листа 07) |
130 | Х | ||
| сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 060 (строка 341 Листа 11) |
140 | Х | ||
| сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 070 (строка 400 Листа 11) |
150 | Х | ||
| сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 071 (строка 431 Листа 11) |
151 | |||
| сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 080 (строка 050 Листа 10) |
160 | Х |
| Положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев цен- ных бумаг, полученных в результате новации) |
071 | |
| Сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государст- венные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации) |
072 | |
| Часть процентного дохода, подлежащего исключению при погаше- нии государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг |
073 | |
| Сумма прибыли по операциям с ценными бумагами, направляемая на покрытие убытка по ценным бумагам, полученным в результа- те новации |
074 |
Порядок заполнения: по строке 074 необходимо отразить прибыль, полученную от операций с ценными бумагами и направляемую на покрытие убытков, полученных в результате новации.
Строка 074 не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. Строка заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации, если сумма прибыли направляется на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 110 Листа 07. Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 150 или 160 Листа 07.
| Доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выпла- ты дохода) |
080 |
Порядок заполнения: по строке 080 предусматривается исключение из прибыли доходов от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со ст.284 НК РФ.
| Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятель- ности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федера- рации (Банке России)" |
090 | |
| Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ: |
||
| Предусмотренные п.4 ст.6 Закона N 2116-1 | 100 |
Порядок заполнения: при заполнении строк 100, 110, 120, 130 необходимо руководствоваться ст.2 Закона N 110-ФЗ, в соответствии с которой отдельные положения статей Закона РФ от 27.11.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1) утрачивают силу в особом порядке. Для применения льгот должны быть выполнены условия, установленные как Законом N 2116-1, так и Законом N 110-ФЗ.
В связи с этим по указанным строкам отражается уменьшение прибыли на:
- по строке 100 - прибыль малых предприятий, осуществляющих деятельность первый или второй год, освобождаемая от налогообложения в соответствии с п.4 ст.6 Закона N 2116-1.
В соответствии с данным пунктом ст.6 указанного Закона в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). К малым предприятиям применяется также мера ответственности, предусмотренная в случае прекращения деятельности, при осуществлении которой им были предоставлены налоговые льготы.
Льготы предоставляются малым предприятиям, если на день вступления в силу Закона N 110-ФЗ срок действия льгот не истек, и применяются до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.
| Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | 110 |
Порядок заполнения: - по строке 110 - прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом п.6 ст.6 Закона N 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Закона N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф.
| Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | 120 |
Порядок заполнения: - по строке 120 - прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем четырнадцатым п.6 ст.6 Закона N 2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.
| Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | 130 |
Порядок заполнения: - по строке 130 - прибыль от вновь созданного до вступления в силу главы 25 НК РФ производства.
Льгота, предусмотренная абзацем 27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1, действует до окончания периода (срока) окупаемости такого производства. Суммарный срок использования налогоплательщиком указанной льготы не может превышать трех лет. Данный порядок исчисления срока использования налоговой льготы применяется к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 1999 года.
| Налоговая база (строка 050 - строка 060 - строка 070 - строка 071 - строка 072 - строка 073 - строка 074 - строка 080 - строка 090 - строка 100 - строка 110 - строка 120 - строка 130) |
140 | |
| Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 100 приложения N 4 к Листу 02) |
150 | |
| Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот |
||
| в том числе: | ||
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 160 |
Порядок заполнения: по строкам 160 и 170 указывается прибыль, освобождаемая от налогообложения в соответствии с предоставленными согласно п.9 ст.6 Закона N 2116-1 дополнительными льготами в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 года. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, строки 160 и 170 не заполняют. Предоставление таким организациям дополнительных льгот отражается в Приложениях N 5 и 5а (графы 7 и 8).
Указанные льготы действуют до окончания срока, на который они были предоставлены. Если срок действия таких льгот не установлен, то они действуют до окончания срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более трех лет с момента их предоставления (ст.2 закона N 110-ФЗ).
| в местный бюджет | 170 | |
| Налоговая база для исчисления налога: | ||
| в федеральный бюджет (строка 140 - строка 150) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 10 + строка 590 Листа 11) |
180 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 140 - строка 150 - строка 160) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 10 + строка 590 Листа 11) |
190 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) |
191 |
Порядок заполнения: строка 191 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.
| В местный бюджет (строка 140 - строка 150 - строка 170) + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 10 + строка 590 Листа 11) |
200 |
Порядок заполнения: по строке 200 показывается налоговая база для исчисления налога, причитающегося местному бюджету.
Налоговая база для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 180), может не совпадать с налоговыми базами для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190) и местный бюджет (строка 200), в связи с ранее предоставленными законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в соответствии с п.9 ст.6 Закона N 2116-1 дополнительными льготами по налогу (в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты) в виде определенных вычетов из налоговой базы.
Малые предприятия, освобождаемые от налогообложения в первые два года работы в соответствии с п.4 ст.6 Закона N 2116-1, при получении выручки от реализации ценных бумаг строки 180, 190, 200 Листа 02 не заполняют.
| Ставка налога на прибыль - всего (%) | 210 |
Порядок заполнения: при заполнении строк 210-240 необходимо руководствоваться ст.284 НК РФ. При этом строка 231 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль производят по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений (Приложение N 5 и 5а к Листу 02). Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют действующую ставку для исчисления налога только в федеральный бюджет по строке 220.
Малые предприятия, имеющие льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу Закона N 110-ФЗ, в соответствии со ст.2 данного закона применяют эти льготы до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены. в связи с этим при заполнении строк 210-240 они указывают ставки налога в третий и четвертый годы работы в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль.
Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
| в том числе: | ||
| в федеральный бюджет | 220 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 230 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) |
231 | |
| в местный бюджет | 240 | |
| Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, | 250 |
Порядок заполнения: по строкам 250-280 сумма исчисленного налога на прибыль организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 180, 190, 191 и 200 (налоговая база) на ставки налога, действующие по месту нахождения налогоплательщика.
| в том числе: | ||
| в федеральный бюджет (строка 180 х строка 220 : 100) | 260 |
Порядок заполнения: по строке 260 налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, определяют сумму налога в федеральный бюджет исходя из ставки налога, указанной по строке 220.
| в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка 231 : 100) |
270 |
Порядок заполнения: строки 270, 280 налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, заполняются путем переноса данных о суммах исчисленного в целом по организации налога, уплачиваемого в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, из граф 11 и 12 Приложения N 5 к Листу 02.
| в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100) | 280 | |
| Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего, |
290 |
Порядок заполнения: указываемые по строкам 290, 300-320 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода:
- для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового периода;
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе деклараций за соответствующий отчетный период - суммы данного налогового периода, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала;
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за время с начала налогового периода до окончания предыдущего месяца.
Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 330-360) в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 290-320) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.
| в том числе: | ||
| в федеральный бюджет | 300 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 310 |
Порядок заполнения: строки 310, 320 в части суммы налога, начисленного в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, заполняются налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, путем переноса данных в целом по организации из прилагаемого расчета по налогу на прибыль организаций, имеющих обособленные подразделения (графы 13 и 14 Приложения N 5 к листу 02).
| в местный бюджет | 320 | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной декларации (расчета), принятой налоговым органом |
330 |
Порядок заполнения: по строкам с 330 по 360 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчету), принятой налоговым органом.
| в том числе: | ||
| в федеральный бюджет | 340 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 350 | |
| в местный бюджет | 360 | |
| Сумма налога на прибыль к доплате * - всего (строка 250 - строка 290 - строка 330, если строка 250 больше суммы строк 290 и 330) (строка 380 + строка 390 + строка 400) |
370 |
Порядок заполнения: организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N 5 и 5а к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
| в том числе: | ||
| в федеральный бюджет | 380 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 390 | |
| в местный бюджет | 400 |
Порядок заполнения: сумма налога на прибыль к уменьшению (строка 410) определяется как разница строк 250, 290 и 330, если показатель строки 250 не превышает сумму строк 290 и 330. При этом строка 410 равна сумме строк 420, 430, 440.
Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению исчисляют в Приложениях N 5 и 5а к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.
| Сумма налога на прибыль к уменьшению * - всего (строка 250 - строка 290 - строка 330, если строка 250 меньше суммы строк 290 и 330) (строка 420 + строка 430 + строка 440) |
410 | |
| в том числе: | ||
| в федеральный бюджет | 420 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 430 | |
| в местный бюджет | 440 | |
| Сумма ежемесячных авансовых платежей * на ___ квартал 200 __года - всего (строка 250 - строка 250 декларации за предыдущий отчетный период), |
450 |
Порядок заполнения: по строке 450 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация.
Сумма платежей определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, отраженной по строке 250, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.
Если такая разница отрицательна, то ежемесячные авансовые платежи по строкам 450-540 равны нулю.
Например, в декларации за 9 месяцев по строке 450 указывается сумма ежемесячных авансовых взносов за IV квартал, исчисленная как разность строки 250 декларации за 9 месяцев и строки 250 декларации за 1-е полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в I квартале следующего налогового периода.
В декларации за I квартал по строке 450 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 250 декларации за I квартал.
| в том числе: в федеральный бюджет по сроку 28 _________________ |
460 |
Порядок заполнения: сумма ежемесячных авансовых платежей распределяется между бюджетами в установленном порядке. По срокам уплаты (строки 460-480) эти авансовые платежи в федеральный бюджет распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа. Аналогично распределяются суммы авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 490-510) и местный бюджет (строки 520-540). Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 450 исчисляют в указанном выше порядке и отражают по этой строке в полном объеме.
По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений, указываются в графах 22 и 23 Приложений N 5 и 5а к Листу 02.
Строки 450-540 не заполняют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, получаемых от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления, поскольку они уплачивают только авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 ст.286 НК РФ).
Не заполняют строки 450-480 налогоплательщики, перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно п.2 ст.286 НК РФ.
| в федеральный бюджет по сроку 28 _________________ | 470 | |
| в федеральный бюджет по сроку 28 _________________ | 480 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку 28 _________________ |
490 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку 28 _________________ |
500 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации по сроку 28 _________________ |
510 | |
| в местный бюджет по сроку 28 _________________ | 520 | |
| в местный бюджет по сроку 28 _________________ | 530 | |
| в местный бюджет по сроку 28 _________________ | 540 | |
| Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитаю- щаяся к уплате по отчетным периодам текущего года: |
||
| в федеральный бюджет (строка 081 или строка 082 или строка 083 или строка 084 или строка 085 Листа 12 или эти же строки Листа 13) |
550 |
Порядок заполнения: по строкам 550-570 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года. Данные о суммах налога переносятся из строк Листа 12 или Листа 13, соответствующих году, за отчетный период которого составляется декларация. Например, при заполнении декларации за 1-е полугодие 2002 года по строкам 550-570 указываются данные строк 081, 091, 101 Листа 12 или Листа 13.
| в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 091 или строка 092 или строка 093 или строка 094 или строка 095 Листа 12 или эти же строки Листа 13) |
560 | |
| в местный бюджет (строка 101 или строка 102 или строка 103 или строка 104 или строка 105 Листа 12 или эти же строки Листа 13) |
570 | |
| Количество сроков уплаты по отчетным периодам текущего года | 580 |
Порядок заполнения: по строке 580 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 550-570 Листа 02. Сроки уплаты установлены п.8 и 10 ст.10 Закона N 110-ФЗ (с учетом изменений и дополнений).
Например, налогоплательщики, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев, в декларации за 1-е полугодие 2002 года по строке 580 указывают два срока уплаты (28 июля, 28 октября), в декларации за отчетные периоды 2003 года - три срока (28 апреля, 28 июля, 28 октября) и т.д.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, указывают по строке 580 в декларациях за отчетные периоды 2002 года шесть сроков уплаты (каждое 28-е число с июля по декабрь), а в декларации за отчетные периоды 2003 года - одиннадцать сроков (28-е числа с февраля по декабрь).
| Сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, причитаю- щаяся к уплате по сроку 28 ___________* |
590 |
Порядок заполнения: по строкам 590-620 указывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом показатель по строке 600 равен показателю строки 550, деленному на показатель строки 580, показатель по строке 610 равен показателю строки 560, деленному на показатель строки 580. Аналогично исчисляется и показатель строки 620.
В декларации за налоговый период строки 590-620 не заполняются (кроме случаев, предусмотренных п.10 ст.10 Закона N 110-ФЗ.
| в том числе: | |||||||||
| в федеральный бюджет | 600 | ||||||||
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 610 | ||||||||
| в местный бюджет | 620 | ||||||||
| * Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль, подлежащие "к доплате", " к уменьшению" или "к уплате", отражены на Листах 02, 03, 04. По организациям, имеющим обособленные подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль в части федерального бюджета используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов - данные Приложений N 5 и 5а к Листу 02. |
|||||||||
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю |
Подпись руководителя организации |
||||||||
| | |
| | |
||||||||
| число месяц год | Подпись главного бухгалтера | ||||||||
Отметка работника налогового органа
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
Отметка специалиста по учету
-------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------------
Код раздела 03
/---\
Страница N| | |
/----------+-+-|
Форма по КНД|1|1|5|1 |0|0|6|
/-------------------------------------------------------------+-+------+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/ | | | | | | | | | |
\----------------------------------------------------------------------------/
Приложение N 1
к Листу 02
Доходы от реализации
за ____________________________ 200____ г.
(отчетный (налоговый) период)
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Выручка от реализации - всего, в том числе: | 010 |
Порядок заполнения: данные о выручке от реализации, указанные в Приложении N 1 к Листу 02, формируются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Порядок признания доходов при методе начисления и кассовом методе установлен соответственно ст.271, 273 и 316 НК РФ.
По строке 010 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), расшифровка состава которой приводится по строкам 011-050.
В суммы, отраженные по строке 010, не включаются доходы от реализации ценных бумаг.
| по товарообменным операциям, из них | 011 |
Порядок заполнения: по строкам 011-016 указываются суммы выручки по товарообменным операциям, от реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, в том числе указываются данные о суммах выручки, полученных от экспортных операций. Указанные строки заполняют только налогоплательщики, утвердившие в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по НДС по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.
| по экспорту | 012 | |
| от реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, из нее |
013 | |
| от реализации на экспорт | 014 | |
| от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся плательщиками по НДС), из нее |
015 | |
| по экспорту | 016 | |
| по сделкам (иным) по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт |
017 |
Порядок заполнения: по строке 017 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт. Налогоплательщики, заполняющие строки 011-016, показывают по строке 017 суммы от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт по всем иным сделкам, не поименованным по строкам 011-016.
| из строки 010: | ||
| выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства |
020 |
Порядок заполнения: по строке 020 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, определенная в соответствии со ст.249 НК РФ.
| выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования |
030 |
Порядок заполнения: по строке 030 указывается выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования.
Исключаемые по этой строке доходы от реализации права требования должны быть отражены раздельно по строкам 070, 080, 090. Отдельное отражение указанных операций обусловлено тем, что в соответствии со ст.279 НК РФ результат по этим операциям признается в целях налогообложения в особом порядке.
| выручка от реализации прочего имущества | 040 | |
| выручка от реализации покупных товаров | 050 |
Порядок заполнения: по строке 050 показывается выручка от реализации покупных товаров, которая формируется в соответствии со ст.249 НК РФ, учитывается в налоговых регистрах и переносится в указанную строку.
| Выручка от реализации амортизируемого имущества | 060 |
Порядок заполнения: по строке 060 показывается выручка от реализации амортизируемого имущества, учитываемая в соответствии со ст.249 НК РФ и особенностями, предусмотренными для амортизируемого имущества в ст.268 и 323 НК РФ.
| Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг |
070 |
Порядок заполнения: по строке 070 указывается сумма выручки от реализации права требования как реализация финансовых услуг (переуступка права требования или прекращение соответствующего обязательства).
Согласно п.3 ст.279 НК РФ доход (выручка) определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.
| Выручка от реализации права требования | ||
| до наступления срока платежа | 080 |
Порядок заполнения: по строке 080 указывается выручка от реализации уступки права требования до наступления срока платежа согласно п.1 ст.279 НК РФ.
| после наступления срока платежа | 090 |
Порядок заполнения: по строке 090 указывается выручка от реализации уступки права требования после наступления срока платежа согласно п.2 ст.279 НК РФ.
| Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы |
100 |
Порядок заполнения: по строке 100 отдельно показывается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, так как результаты от этого вида деятельности учитываются в особом порядке (ст.275.1 НК РФ).
| Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего, |
101 |
Порядок заполнения: по строке 101 показывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, с учетом положений п.5 и 6 ст.280 НК РФ. Строка 102 заполняется в случае совершения сделки с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, вне организованного рынка ценных бумаг.
Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют строки 101, 102, 103 Приложения N 1 к Листу 02. Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации данное Приложение не заполняют.
| в том числе сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и необращающихся на организованном рынке ценных бумаг ниже: |
||
| минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг | 102 | |
| расчетной цены | 103 |
Порядок заполнения: по строке 103 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20%-го отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20%-го отклонения (п.6 ст.280 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным(однородным, идентичным) ценным бумагам (ст.40 НК РФ; п.6 ст.280 НК РФ).
В случае, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и/или 2 п.6 и последним абзацем п.6 ст.280 НК РФ, то строка 103 не заполняется.
Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют строку 103 Приложения N 1 к Листу 02. Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации данное Приложение не заполняют.
| Итого доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по 101) |
110 |
Порядок заполнения: по строке 110 "Итого доходов от реализации" определяется общая сумма доходов от реализации (строка 010 + сумма строк с 060 по 101), которая переносится в строку 010 Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций".
| Достоверность и полноту | |||||||||||
| сведений, указанных в данном приложении, под- тверждаю |
число месяц год | Подпись главного бухгалтера |
|||||||||
Отметка работника налогового органа ____________________________________
Код раздела 04
/----\
Страница N | | |
/--------------+-+--|
Форма по КНД|1 |1 |5 |1 |0 |0|6 |
/--------------------------------------------------+--+--+--+--+--+-+--|
|ИНН/КПП | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
|организации | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\----------------------------------------------------------------------/
Приложение N 2
к Листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией*
за ______________ 200_____ г.
отчетный (налоговый) период
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Прямые расходы налогоплательщиков, производство кото- рых связано с обработкой и переработкой сырья, отно- сящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода |
010 |
Порядок заполнения: по строке 010 показываются прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья, за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции и отгруженной, но не реализованной продукции на отчетную дату. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре. Распределение осуществляется в порядке, установленном ст.319 НК РФ.
К прямым расходам в соответствии со ст.318 НК РФ относятся материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда; суммы начисленной амортизации, определяемые в соответствии с порядком, установленным ст.256-259, 322 НК РФ, по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
| Прямые расходы налогоплательщиков, производство кото- рых связано с выполнением работ, оказанием услуг, от- носящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода |
020 |
Порядок заполнения: по строке 020 показываются прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг) за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства. Указанный показатель определяется в специальном налоговом регистре.
| Расходы, связанные с приобретением и реализацией (вы- бытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг профессио- нальными участниками рынка ценных бумаг |
021 |
Порядок заполнения: по строке 021 отражаются расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений ст.40 НК РФ.
| Прямые расходы прочих налогоплательщиков, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода |
030 |
Порядок заполнения: по строке 030 показываются прямые расходы прочих налогоплательщиков за минусом части прямых расходов, распределенных на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, отгруженной, но не реализованной на отчетную дату. Указанный показатель определяется в отдельном налоговом регистре.
| Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расхо- дов, относящихся к прямым - всего, |
040 |
Порядок заполнения: по строке 040 отражаются материальные расходы, за исключением материальных расходов, относящихся к прямым расходам.
Материальные расходы, относящиеся к прямым, включаются в состав прямых расходов текущего месяца и участвуют в определении стоимости остатка незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных, формируемой в специальных налоговых регистрах.
/-----------------------------------------------------------------------\
|в том числе: | | |
|-----------------------------------------------------+------+----------|
|расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех| 041 | |
|видов, расходуемых на технологические цели, выработку| | |
|(в том числе самим налогоплательщиком для производ-| | |
|ственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий,| | |
|а также расходы на трансформацию и передачу энергии | | |
|-----------------------------------------------------+------+----------|
|расходы на приобретение работ и услуг производствен-| 042 | |
|ного характера, выполняемых сторонними организациями| | |
|или индивидуальными предпринимателями, а также на вы-| | |
|полнение этих работ (оказание услуг) структурными| | |
|подразделениями налогоплательщика | | |
|-----------------------------------------------------+------+----------|
|Расходы на оплату труда, относящиеся к косвенным рас-| 050 | |
|ходам текущего отчетного (налогового) периода | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Порядок заполнения: по строке 050 отражаются расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со ст.255 НК РФ и относящиеся к косвенным расходам в соответствии со ст.318 НК РФ.
| в том числе: | ||
| расходы на оплату труда персонала, не участвующего в процессе производства |
051 | |
| расходы по добровольному страхованию работников | 052 |
Порядок заполнения: по строке 052 указывается сумма расходов по добровольному страхованию, начисленная в соответствии с п.16 ст.255 НК РФ.
| Суммы начисленной амортизации, относящиеся к косвен- ным расходам текущего отчетного (налогового) периода |
060 |
Порядок заполнения: по строке 060 показываются данные суммы начисленной амортизации в соответствии со ст.259 НК РФ, за исключением амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в производстве товаров (работ, услуг). Сумма амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в производстве, включается в состав прямых расходов текущего месяца и участвует в определении остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных, но не реализованных, формируемая в специальных налоговых регистрах.
| Прочие расходы - всего, | 070 |
Порядок заполнения: по строке 070 показывается общая сумма прочих расходов организации, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде. При этом указанные суммы должны быть расшифрованы по строкам 080-170 по отдельным видам расходов.
| в том числе: | ||
| расходы на ремонт основных средств или отчисления на создание ремонтного фонда |
080 |
Порядок заполнения: по строкам 080, 090, 100, 110 отражаются расходы, которые налогоплательщик имеет право учесть как расходы текущего налогового периода в соответствии с порядком и на условиях, установленных соответствующими статьями НК РФ.
По строке 080 показываются расходы на ремонт основных средств, учитываемые в соответствии со ст.260 НК РФ в части, относящейся к текущему периоду, или отчисления на создание ремонтного фонда.
| расходы по освоению природных ресурсов, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода |
090 |
Порядок заполнения: по строке 090 показываются расходы на освоение природных ресурсов, учтенные в соответствии с положениями ст.261 НК РФ.
По строке 090 показываются расходы на освоение природных ресурсов, учтенные в соответствии с положениями ст.261 НК РФ в части, относящейся к текущему периоду.
| расходы на научные исследования и (или) опытно-кон- структорские разработки, относящиеся к расходам теку- щего отчетного (налогового) периода, в том числе: |
100 |
По строке 100 показываются расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признанные в соответствии со ст.262 НК РФ в части, относящейся к текущему периоду. В том числе по строке 101 указываются расходы по формированию фондов, предусмотренных ст.262 НК РФ: Российский фонд технологического развития и иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". По строке 100 показываются расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признанные в соответствии со ст.262 НК РФ в части, относящейся к текущему периоду. В том числе по строке 101 указываются расходы по формированию фондов, предусмотренных ст.262 НК РФ: Российский фонд технологического развития и иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по перечню, утверждаемому Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
| расходы на формирование специализированных фондов | 101 | |
| расходы на добровольное и обязательное страхование, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогово- го) периода |
110 |
Порядок заполнения: по строке 110 показываются расходы организации на обязательное и медицинское страхование, учтенные в соответствии с требованиями ст.263 НК РФ.
| суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 НК |
120 |
Порядок заполнения: по строке 120 показываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 1 п.1 ст.264 НК РФ), за исключением перечисленных в ст.270 НК РФ. При этом по строке 121 отражаются суммы ЕСН, не учитываемого в составе прямых расходов согласно ст.318 НК РФ.
/-----------------------------------------------------------------------\
|в том числе | | |
|-----------------------------------------------------+------+----------|
|суммы ЕСН, относящиеся к расходам текущего отчетного| 121 | |
|(налогового) периода | | |
|-----------------------------------------------------+------+----------|
|расходы на юридические и информационные услуги,| 130 | |
|расходы на консультационные и иные аналогичные услуги| | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Порядок заполнения: по строке 130 отражаются расходы на оплату юридических и информационных услуг, а также расходы на оплату консультационных и иных услуг (подпункт 14, 15 п.1 ст.264 НК РФ).
/-----------------------------------------------------------------------\
|расходы на управление организацией или отдельными ее| 140 | |
|подразделениями, а также расходы на приобретение| | |
|услуг по управлению организацией или ее отдельными| | |
|подразделениями | | |
|-----------------------------------------------------+------+----------|
|представительские расходы, связанные с официальным| 150 | |
|приемом и обслуживанием представителей других| | |
|организаций, участвующих в переговорах в целях| | |
|установления и поддержания сотрудничества | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Порядок заполнения: по строке 150 отражаются представительские расходы, включаемые в течение отчетного (налогового) периода в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (подпункт 22 п.1 и п.2 ст.264 НК РФ).
| расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельнос- ти налогоплательщика, товарного знака и знака обслу- живания, включая участие в выставках и ярмарках |
160 |
Порядок заполнения: по строке 160 показываются расходы на рекламу в соответствии со ст.264 НК РФ. При этом расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, не указанные в абзацах втором - четвертом п.4 ст.264 НК РФ, осуществленные в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ (подпункт 28 п.1 и п.4 ст.264 НК РФ).
| расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества |
161 | |
| другие расходы | 170 |
Порядок заполнения: по строке 170 указывается общая сумма других не поименованных в предыдущих строках прочих расходов, предусмотренных ст.264 НК РФ. В частности, по данной строке указывается убыток от реализации амортизируемого имущества в части, относящейся к прочим расходам текущего периода, определяемый в соответствии с п.3 ст.268 НК РФ.
| Стоимость реализованных покупных товаров | 180 |
Порядок заполнения: по строке 180 показывается стоимость реализованных покупных товаров, доходы от реализации которых отражаются по строке 050 "Выручка от реализации покупных товаров" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде. Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета покупных товаров, предусмотренном в учетной политике для целей налогообложения организации, и в соответствии с подпунктом 3 п.1 ст.268 НК РФ.
| Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде |
190 |
Порядок заполнения: по строке 190 отражаются прямые расходы организаций, осуществляющих оптовую, мелкооптовую торговлю за минусом прямых расходов, относящихся к остаткам товаров на складе, определяемым в соответствии со ст.320 НК РФ. Показатели должны быть сформированы в отдельном налоговом регистре.
| Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией |
200 |
Порядок заполнения: по строке 200 показывается стоимость (цена приобретения) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 040 "Выручка от реализации прочего имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации", полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его реализацией.
| Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией |
210 |
Порядок заполнения: по строке 210 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Показатель должен быть сформирован в налоговом регистре учета реализации амортизируемого имущества. Определение стоимости реализованного амортизируемого имущества и расходов, связанных с его реализацией, осуществляется согласно п.3 ст.268 и ст.323 НК РФ.
| Стоимость реализованного права требования при его реализации как финансовой услуги |
220 |
Порядок заполнения: по строке 220 указывается стоимость реализованного права требования как реализация финансовых услуг (переуступка права требования), учитываемая в соответствии с требованиями п.3 ст.279 НК РФ.
| Стоимость реализованного права требования в соответ- ствии с п.1, 2 статьи 279 НК: |
||
| до наступления срока платежа | 230 | |
| после наступления срока платежа | 240 | |
| Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав в текущем отчетном (налоговом) периоде |
250 |
Порядок заполнения: по строке 250 показываются расходы обслуживающих производств и хозяйств, предусмотренные в ст.275.1 НК РФ, доходы от деятельности которых отражены по строке 100 "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы" Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации". Суммы, подлежащие учету для налогообложения, переносятся из специального налогового регистра учета доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств.
| Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке |
260 |
Порядок заполнения: по строке 260 показывается убыток от реализации амортизируемого имущества, учитываемый для целей налогообложения в порядке, установленном п.3 ст.268 и 323 НК РФ.
| Убыток от реализации права требования в соответствии со статьей 279 НК: по п.1 размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК |
270 |
Порядок заполнения: по строке 270 показывается отрицательная разница (убыток), определенная налогоплательщиком при реализации права требования до наступления срока платежа в соответствии с п.1 ст.279 НК РФ, превышающая сумму процентов, исчисленных в соответствии со ст.269 НК РФ, которая не уменьшает сумму признаваемых расходов.
| по п.2 - убыток от реализации права требования | 280 |
Порядок заполнения: по строке 280 показывается отрицательная разница (убыток), полученная налогоплательщиком при уступке права требования после наступления срока платежа, в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ и принимается в целях налогообложения в особом порядке.
| Убытки при реализации права требования как реализация финансовых услуг |
290 | |
| Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально- культурной сферы |
300 |
Порядок заполнения: по строке 300 показывается сумма убытка текущего отчетного (налогового) периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, и не признаваемая для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст.275.1 НК РФ.
| Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-ком- мунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности |
310 |
Порядок заполнения: по строке 310 показываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут уменьшать прибыль текущего отчетного (налогового) периода, полученную по указанным видам деятельности, в соответствии со ст.275.1 НК РФ.
| Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 040 + строка 050 + строка 060 + строка 070 + сумма строк с 180 по 250) минус (сумма строк с 260 по 300) + строка 310) |
320 |
Порядок заполнения: полученная сумма по строке 320 переносится в строку 020 "Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации" Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации.
| Достоверность и полноту | |||||||||||
| сведений, указанных в данном расчете, под- тверждаю |
число месяц год | Подпись главного бухгалтера |
|||||||||
Отметка работника налогового органа ------------------------------------ |
|||||||||||
Банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг заполняют строки 021, 070-20. Страховые организации заполняют строки 070-20. Негосударственные пенсионные фонды Приложение N 2 к Листу 02 не заполняют.
Приложение N ________
к приказу МНС России
от 07.12.2001 N БГ-3-02/542
Код раздела 05
/-----\
Страница N| | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/----------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\------------------------------------------------------------------------/
Приложение N 3 к Листу 02
Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией,
начисленные за __________________________ 20 г. отчетный (налоговый) период
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Расходы на командировки | 010 | |
| Расходы на аудиторские услуги | 020 | |
| Расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией |
030 | |
| Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК |
040 | |
| Расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг) |
050 | |
| Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) |
060 | |
| Расходы, осуществленные налогоплательщиком - организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов |
070 |
Порядок заполнения: расходы, отражаемые по строкам 070 и 080 Приложения, не могут быть связаны с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определенному Правительством РФ.
| Расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, в виде средств, направленных на осуществление деятельности указанных общественных организаций инвалидов, и на цели, указанные в подпункте 38 пункта 1 статьи 264 НК |
080 | |
| Расходы налогоплательщиков - организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной деятельности указанных религиозных организаций |
081 | |
| Расходы на оплату труда - всего, | 090 | |
| в том числе: | ||
| суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации (пункт 16 статьи 255 НК) |
100 | |
| расходы на оплату труда работников аппарата управления | 110 | |
| расходы на вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги, совершение действия за пределами Российской Федерации |
120 |
Порядок заполнения: по строке 120 справочно указывается сумма расходов на вознаграждение в пользу физических лиц за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги, совершенные за пределами Российской Федерации.
(руб.)
| Показатели | Код стро- ки |
Первоначаль- ная (восста- новительная) стоимость |
в том чис- ле немате- риальные активы |
Сумма начис- ленной амор- тиза- ции |
в том числе нематериаль- ные активы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Амортизируемое имущество по группам |
|||||
| Первая группа | 130 | ||||
| Вторая группа | 140 | ||||
| Третья группа | 150 | ||||
| Четвертая группа | 160 | ||||
| Пятая группа | 170 | ||||
| Шестая группа | 180 | ||||
| Седьмая группа | 190 | ||||
| Восьмая группа | 200 | ||||
| Девятая группа | 210 | ||||
| Десятая группа | 220 | ||||
| Отдельная группа в оценке по остаточной стоимости, подлежащей включению в состав расходов в течение срока не менее 7 лет |
221 | ||||
| Итого: | 230 |
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Общая сумма расходов, не учитываемых в целях налогообложения, всего: (сумма строк 250 и 260) |
240 |
Порядок заполнения: по строкам 240-261 показываются суммы расходов, не учитываемых в целях налогообложения.
| Из строки 240 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пунктов 1-48 статьи 270 НК |
250 | |
| в том числе выплаты в пользу физических лиц | 251 | |
| Из строки 240 расходы, которые не учтены в составе расходов для целей налогообложения на основании пункта 49 статьи 270 НК |
260 | |
| в том числе выплаты в пользу физических лиц | 261 |
Порядок заполнения: в разделе "Амортизируемое имущество по группам" указываются данные по амортизируемому имуществу налогоплательщика, сформированные в соответствии со ст.258 и 322 НК РФ. При этом по графе 3 первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, нематериальных активов отражается в соответствии со ст.257 НК РФ. В графе 4 отражается первоначальная стоимость нематериальных активов, формируемая в соответствии со ст.257 НК РФ; амортизация, начисленная по этим объектам по законодательству, действовавшему до 01.01.2002, и амортизация, начисленная после этого срока в соответствии со ст.259 НК РФ, отражаются в графе 6. По строке 221 графы 4 и 6 не заполняются. В графе 5 проставляется сумма амортизации, определяемая как сумма следующих показателей:
- амортизация, начисленная до 01.01.2002, отраженная в бухгалтерском учете (для основных средств, нематериальных активов, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002);
- сумма доначисленной амортизации, если на 01.01.2002 была осуществлена переоценка (для основных средств, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002);
- сумма начисленной амортизации за период после 01.01.2002 в соответствии со ст.259, 322 НК РФ.
Для основных средств, переданных в эксплуатацию до 01.01.2002, фактический срок использования которых больше, чем срок полезного использования, в графе 3 проставляется остаточная стоимость, определяемая в соответствии со ст.257 НК РФ. По графе 5 для указанных основных средств отражается часть остаточной стоимости, включенная в состав расходов, начиная с 01.01.2002.
В таблице "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" по соответствующим строкам указываются суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком, не учтенные в целях налогообложения в соответствии со ст.270 НК РФ. Отдельно показываются суммы выплат в пользу физических лиц, которые в соответствии с п.21-29 ст.270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения.
По строке 260 указываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ (п.49 ст.270 НК РФ). По строке 261 отдельно показывается сумма выплат в пользу физических лиц в случае, если такие расходы были учтены в составе иных расходов согласно п.49 ст.270 НК РФ.
| Достоверность и пол- ноту сведений, ука- занных в данном при- ложении, подтверж- даю: |
|||||||||||
| число месяц год | Подпись главного бухгалтера |
||||||||||
Отметка работника налогового органа ____________________________________
Код раздела 06
/-----\
Страница N | | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/----------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\------------------------------------------------------------------------/
Приложение N 4 к Листу 02
Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего
налоговую базу за 200 г. ------------------------------ ----- отчетный (налоговый) период
(руб.)
| Показатели | Год, за который получен убыток |
Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода - всего (строка 020 + строка 030), |
X | 010 | |
| в том числе: | |||
| убытка, полученного до 1 января 2002 года | X | 020 |
Порядок заполнения: при определении суммы убытка или ее части, уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период, необходимо руководствоваться ст.283 НК РФ и ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ).
При расчете суммы или части суммы убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, по строке 020 в сумму убытка, полученного до 1 января 2002 года, включаются:
- сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997-2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 года, заявленного ранее налогоплательщиком к вычету из налоговой базы;
- сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 года.
| убытка, полученного после 1 января 2002 года (сумма строк с 040 по 080) |
X | 030 |
Порядок заполнения: в сумме убытка, полученной после 1 января 2002 года (строка 030), показываются убытки, исчисленные в соответствии со ст.283 НК РФ, с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 080). По строке 090 указывается сумма показателей, отраженных по строке 140 Листа 02, строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 10 и строке 590 Листа 11. При этом соответствующие показатели Листов 05, 06, 07, 10 и 11 учитываются по данной строке, если прибыль, указанная в данных листах, не направлялась на покрытие убытка, перенос которого на будущее производится в особом порядке.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
| за | 040 | ||
| за | 050 | ||
| за | 060 | ||
| за | 070 | ||
| за | 080 | ||
| Налоговая база за отчетный (налоговый) период (строка 140 Листа 02 + строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 Листа 07 + строка 110 Листа 10 + строка 590 Листа 11) |
X | 090 | |
| Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (не выше 30 процентов налоговой базы по строке 090) |
X | 100 | |
| Остаток неперенесенного убытка на конец отчетного (налогового) периода - всего (строка 010 - строка 100 + убыток по строке 050 Листа 02 с учетом уменьшения его на показатели строк 120 Листа 05, 120 Листа 06, 230 Листа 07, 110 Листа 10 и 590 Листа 11) |
X | 110 |
Порядок заполнения: если в налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток (строка 050 Листа 02), то остаток убытка, не перенесенного на конец налогового периода, включает показатель по строке 010 и сумму убытка по строке 050 Листа 02 (указываемого последним в перечне лет, за которые получен убыток, - строки 140-180).
Остаток непогашенного убытка на конец налогового периода (строка 110) переносится в строку 010 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года.
| в том числе: | |||
| убытка, полученного до 1 января 2002 года (строка 020 - строка 100, но не более строки 020) |
X | 120 |
Порядок заполнения: согласно п.3 ст.283 НК РФ, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
В связи с этим остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года и не перенесенного на будущие периоды, определяется как разность строк 020 и 100, но при этом показатель по строке 100 принимается в сумме, не превышающей строку 020.
| убытка, полученного после 1 января 2002 года (строка 110 - строка 120 или сумма строк с 140 по 180) |
X | 130 | |
| за | 140 | ||
| за | 150 | ||
| за | 160 | ||
| за | 170 | ||
| за | 180 |
Порядок заполнения: по строке 130. Остаток неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года, определяется как разность строки 110 и строки 120.
| Достоверность и пол- ноту сведений, ука- занных в данном рас- чете, подтверждаю: |
|||||||||||
| число месяц год | Подпись главного бухгалтера |
||||||||||
Отметка работника налогового органа ____________________________________
Код раздела 07
/-----\
Страница N | | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/----------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\------------------------------------------------------------------------/
Приложение N 5 к Листу 02
Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль
организацией, имеющей обособленные подразделения
за 200 г. ----------------- ---- отчетный (налоговый) период
/-----------------------------\
Количество обособленных подразделений |Код строки 010| |
\-----------------------------/
(руб.)
| N п/п |
Показатели | Код стро- ки |
На- ло- го- вая ба- за |
Доля на- ло- го- вой базы (%) |
На- ло- го- вая база ис- ходя из доли |
Налоговая ба- за исходя из доли и доп. льгот |
Ставка налога (%) |
Сумма налога | Начислено налога |
К доплате | К уменьшению | Налог на при- быль с сумм, которые ранее не учитыва- |
Отмет- ка о возло- жении обя- зан- ности по уплате налога на обо- соб- ленное под- раз- деле- ние (+) |
Авансовые платежи на _____________ квартал |
||||||||
| в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
|||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| В целом по организа- ции |
020 | 010 | Х | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||||||||||
| По органи- зации без входящих в нее обо- собленных подразде- лений |
030 | Х | Х | |||||||||||||||||||
Порядок заполнения: Приложение N 5 заполняется налогоплательщиком в целом по организации и по организации без обособленных подразделений.
Приложение N 5а заполняется налогоплательщиком по обособленным подразделениям. Количество строк в расчете зависит от количества обособленных подразделениий.
В Приложении N 5 показатель по строке 020 графы 4 заполняется на основании данных строки 190 Листа 02 декларации, которые равны данным по строке 200 этого же Листа 02.
Доля налоговой базы, отражаемая в графе 5, по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению определяется на основании ст.288 НК РФ и представляет собой среднюю величину удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости основных средств на конец отчетного периода организации без обособленных подразделений, каждого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.
Данные графы 6 определяются на основании данных графы 4 строки 020 "В целом по организации", умноженных, соответственно, на данные графы 5 соответствующих строк по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению. По графам 7 и 8 указывается налоговая база, исчисленная исходя из доли, приходящейся на обособленное подразделение, и уменьшенная в связи с применением налогоплательщиком дополнительных льгот, установленных законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в части налога, зачисляемого в их бюджеты.
Применение дополнительных льгот определено абзацем 10 ст.2 Закона N 110-ФЗ.
В графах 9 и 10 проставляются ставки налога, действующие на территориях, где расположена организация и ее обособленные подразделения.
Данные граф 11 и 12 по строке 020 "В целом по организации" Приложения N 5 определяются путем суммирования данных, отраженных по этим графам по строке по организации без входящих в нее обособленных подразделений (Приложение N 5) и по каждому обособленному подразделению (Приложение N 5а). Данные граф 11 и 12 по строке по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению определяются путем умножения данных графы 7 на данные графы 9 и данных графы 8 на данные графы 10.
Данные граф 13 и 14 Приложения N 5 определяются путем суммирования данных, отраженных по этим графам по строкам по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению. Данные граф 13 и 14 определяются исходя из сумм налога, подлежащих уплате в течение отчетного (налогового) периода, которыми являются:
- для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период;
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими квартальными расчетами на основе деклараций за соответствующий отчетный период - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала;
- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли на основе деклараций за соответствующий отчетный период, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период.
Графы 15 и 16 заполняются в том случае, если показатели граф 11 и 12 превышают, соответственно, показатели граф 13 и 14. Сумма налога, подлежащая доплате (графы 15 и 16), определяется как разность между показателями граф 11 и 13 (в части налога в бюджет субъекта Российской Федерации) и граф 12 и 14 (в части налога в местный бюджет).
Если показатели граф 11 и 12 ниже, соответственно, показателй граф 13 и 14, то сумма налога, подлежащая к уменьшению по бюджету субъекта Российской Федерации (графа 17), определяется как разность между показателями граф 13 и 11, а по местному бюджету (графа 18) - как разность показателей по графам 14 и 12.
Сумма показателей по графам 15 и 17 строки 020 переносится в строку 390 или 430 Листа 02, а сумма показателей по графам 16 и 18 строки 020 переносится в строку 400 или 440 Листа 02 (при этом показатели по графам 17 и 18 берутся со знаком минус).
Графы 19 и 20 заполняются в случае исчисления налога на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы.
В графах 19 и 20 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.6, 8 ст.10 Закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по сроку 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом по строке 020 Приложения N 5 данные указанных граф должны соответствовать данным строк 610 и 620 Листа 02. Распределение сумм налога между организацией без входящих в нее обособленных подразделений (строка 030 Приложения N 5) и обособленными подразделениями (графы 19 и 20 Приложения N 5а) производится исходя из доли на конец отчетного периода налоговой базы (в %) организации без входящих в нее обособленных подразделений и каждого ее обособленного подразделения в налоговой базе в целом по налогоплательщику. Эти данные приводятся в графе 5 Приложений N 5 и 5а.
При заполнении граф 22 и 23 следует руководствоваться ст.286 и 288 НК РФ. Согласно п.2 ст.286 НК РФ налогоплательщики, исчисляющие по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода, в течение отчетного периода (квартала) уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
В связи с этим в указанных графах 22 и 23 в целом по организации (строка 020) отражаются суммы, определенные в соответствии с изложенным выше порядком. Указанные суммы распределяются между организацией без обособленных подразделений и каждым обособленным подразделением исходя из долей налоговой базы (%), приведенных в графе 5 Приложений N 5 и 5а: суммы ежемесячных авансовых платежей на второй, третий и четвертый кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода. Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода.
Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения:
- представляют в налоговый орган по месту своего нахождения данные приложения в составе декларации за отчетный (налоговый) период;
- представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения декларацию, включающую в себя
Титульный лист (Лист 01), а также Приложение N 5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению, не позднее срока, установленного для подачи деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период. На расчете делается отметка налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, подтверждающая включение в декларацию суммы авансовых платежей и налога на прибыль по обособленному подразделению, и проставляется штамп этого налогового органа;
- сообщают каждому обособленному подразделению о суммах авансовых платежей и налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, приходящихся на это обособленное подразделение, одновременно с представлением в налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения указанной выше декларации;
- уплачивают суммы авансовых платежей и суммы налога в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения обособленного подразделения, приходящиеся на это обособленное подразделение.
Статьей 19 НК РФ установлено, что в порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов мо месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией вышеуказанных сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль.
О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога делается отметка в графе 21. Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларации в порядке и объеме, указанном в п.1.6 данной Инструкции. В налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения направляется декларация в составе Титульного листа (Лист 01) и Приложения N 5а к Листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению. При этом графы 22 и 23 указанного Приложения не заполняются.
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю |
Подпись руководителя ор- ганизации |
||||||
| | |
| | |
Подпись главного бухгал- тера |
|||||
| число месяц год | |||||||
Отметка работника налогового органа ____________________________________
Отметка специалиста по учету ___________________________________________
Код раздела 08
/-----\
Страница N | | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/----------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\------------------------------------------------------------------------|
|Отметка налогового органа по месту нахождения организации о |
|представлении ею декларации, включая данные об исчислении |
|налога по обособленному подразделению |
|------------------------------------------------------------|
| |
\------------------------------------------------------------/
Приложение N 5а к Листу 02
Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль
по обособленным подразделениям организаций
за 200 г.
------------------- -----
отчетный (налоговый) период
/------------------------------------------------------------------\
|Код строки 010 | |
\------------------------------------------------------------------/
(руб.)
| N п/п обо- соб- лен- ного под- раз- де- ле- ния |
Наи- ме- но- ва- ние обо- соб- лен- ного под- раз- де- ле- ния |
Ад- рес обо- соб- лен- ного под- раз- де- ле- ния |
КПП обо- соб- лен- ного под- раз- де- ле- ния |
До- ля на- ло- го- вой ба- зы (%) |
На- ло- го вая ба- за ис- хо- дя из до- ли |
Налоговая ба- за исходя из доли и доп. льгот |
Ставка налога (%) |
Сумма налога | Начислено налога |
К доплате | К уменьшению | Налог на при- быль с сумм, которые ранее не учитыва- |
Отме- тка о воз- ло- жении обя- зан- ности по упла- те нало- га на обо- соб- лен- ное под- раз- деле- ние (+) |
Авансовые платежи на ____________ квартал |
||||||||
| в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мест- ный бюд- жет |
в бюджет субъек- та Рос- сийской Федера- ции |
в мес- тный бюд- жет |
|||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| 1 | ||||||||||||||||||||||
| 2 | ||||||||||||||||||||||
| Сумма налога, подлежащая к доплате (графы 15, 16) непосредствен- но обособлен- ными подразде- лениями, отме- ченными в гра- фе 19 знаком (+) |
Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | |||||||
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю |
Подпись руководителя орга- низации |
||||||
| | |
| | |
Подпись главного бухгалтера | |||||
| число месяц год | |||||||
Отметка работника налогового органа ____________________________________
Отметка специалиста по учету ___________________________________________
Код раздела 21
/-----\
Страница N | | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН/КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Приложение N 6 к Листу 02
Внереализационные доходы
за 20 г. ---------------- ----- налоговый период
Порядок заполнения: данные о составе внереализационных доходов формируются в соответствии с положениями ст.250 НК РФ. Порядок признания внереализационных доходов установлен ст.271 НК РФ. Данные показатели являются расшифровкой показателя строки 030 Листа 02.
Страховые организации Приложение N 6 к Листу 02 не заполняют.
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Всего внереализационных доходов (сумма строк с 020 по 060 + сумма строк с 070 по 130) |
010 |
Порядок заполнения: по строке 010 показывается общая сумма внереализационных доходов, расшифровка состава которых приводится по строкам 020-130. Значение этого показателя должно соответствовать показателю, отраженному по строке 030 Листа 02.
| От сдачи имущества в аренду (субаренду) | 020 |
Порядок заполнения: по строке 020 показывается сумма доходов от сдачи имущества в аренду в случае, если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст.249 НК РФ.
| В виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (кроме банков) |
030 |
Порядок заполнения: по строке 030 отражается разница, возникшая при продаже иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс, установленный Банком России, либо при покупке иностранной валюты по курсу меньше официального курса, установленного Банком России.
| В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба |
040 |
Порядок заполнения: по строке 040 показываются суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, в соответствии с положениями п.3 ст.250, подпункта 4 п.4 ст.271 и ст.317 НК РФ.
| В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам |
050 |
Порядок заполнения: по строке 050 расчета отражается сумма процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. По строке 050 показатели формируются с учетом положений подпункта 3 п.4, п.6 ст.271 и ст.328 НК РФ.
| В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке - всего, в том числе: |
060 |
Порядок заполнения: по строке 060 указывается общая сумма восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке, рассчитываемая как строка 061 + строка 062 + строка 063 + строка 064 + строка 065 + строка 066.
| резерв по сомнительным долгам | 061 |
Порядок заполнения: по строке 061 расчета указывается сумма резерва по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п.1 ст.266 НК РФ).
Согласно п.4 ст.266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
| резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (услуг) |
062 |
Порядок заполнения: по строке 062 расчета отражается сумма резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию товаров (услуг).
Размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации (п.3 ст.267 НК РФ).
| резерв расходов на ремонт основных средств | 063 |
Порядок заполнения: по строке 063 расчета указывается сумма резерва расходов на ремонт основных средств.
Налогоплательщик рассчитывает отчисления в резерв расходов на ремонт основных средств исходя из совокупной стоимости основных средств, рассчитанной как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (п.2 ст.324 НК РФ).
Если на конец налогового периода остаток средств резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств превышает сумму фактически осуществленных в текущем налоговом периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения на последнюю дату текущего налогового периода для целей налогообложения включается в состав доходов налогоплательщика (п.2 ст.324 НК РФ).
| резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год |
064 |
Порядок заполнения: по строке 064 расчета отражается сумма резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год. Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (п.1 ст.324.1 НК РФ).
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений единого социального налога (п.4 ст.324.1 НК РФ).
В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (п.1 ст.324.1 НК РФ).
| резерв на возможные потери по ссудам | 065 |
Порядок заполнения: по строке 065 расчета указывается сумма резерва на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненой к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам).
Такие резервы вправе создавать только банки (п.1 ст.292 НК РФ).
| резерв под обесценение ценных бумаг | 066 |
Порядок заполнения: по строке 066 расчета отражается сумма резерва под обесценение ценных бумаг.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков (ст.300 НК РФ).
| В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав |
070 |
Порядок заполнения: по строке 070 указывается сумма дохода в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, оценка которых осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).
| В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде |
080 |
Порядок заполнения: по строке 080 показывается сумма доходов прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде доходам не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
| В виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств |
090 |
Порядок заполнения: по строке 090 показывается сумма внереализационных доходов в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, в порядке, установленном ст.271 НК РФ.
| В виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации |
100 |
Порядок заполнения: по строке 100 расчета отражается сумма дохода, полученного в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России (п.11 ст.250 и п.8 ст.271 НК РФ).
| От операций с финансовыми инструментами срочных сделок |
110 |
Порядок заполнения: по строке 110 отражаются доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования (ст.250, 301, 303-305, 326 НК РФ).
По данной строке отражаются также доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.5 ст.304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.
| В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств |
120 |
Порядок заполнения: по строке 120 указывается сумма доходов в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 19 п.1 ст.251 НК РФ). Указываемые доходы оцениваются по рыночным ценам согласно п.4-11 ст.40 НК РФ.
| Прочие внереализационные доходы*(1) - всего, в том числе: |
130 |
Порядок заполнения: по строке 130 показывается общая сумма прочих внереализационных доходов, учтенных в истекшем налоговом периоде, расшифровка которых указывается по свободным строкам. Данные расшифровываются в произвольной форме по отдельным видам внереализационных доходов (имеющих удельный вес в общей сумме доходов не менее 5%), сформированных у налогоплательщика и подлежащих налоговому учету за отчетный (налоговый) период в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Данные расшифровываются в произвольной форме
/--------------------------\ /-----\ /----------------------------\
|Достоверность и пол-| | | | | | | | | | | |
|ноту сведений, ука-|---------------------------------+----------------|
|занных в данном рас-|число месяц год |Подпись главного|
|чете, подтверждаю: | |бухгалтера |
| | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Отметка работника налогового органа ____________________________________
Код раздела 22
/-----\
Страница N | | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН/КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Приложение N 7 к Листу 02
Внереализационные расходы и убытки,
приравниваемые к внереализационным расходам
за 20 г.
---------------- ------
налоговый период
(руб.)
| Показатели | Код строки | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Всего внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (сумма строк с 020 по 150, кроме строки 101) |
010 |
Порядок заполнения: по строке 010 расчета отражается общая сумма всех внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, рассчитываемая как сумма строк с 020 по 150 (кроме строки 101).
По строке 010 показывается общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, сформированная налогоплательщиком в соответствии с положениями ст.265 НК РФ. Порядок признания внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, установлен ст.272 НК РФ.
В разделе "Внереализационные расходы" налогоплательщик показывает сумму внереализационных расходов, определенную по данным налогового учета в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
| Внереализационные расходы: | ||
| Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком |
020 |
Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком.
По строке 020 показатели формируются с учетом положений п.8 ст.272 и ст.269, 328 НК РФ.
При этом согласно подпункту 2 п.1 ст.265 НК РФ расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа [текущего и (или) инвестиционного]. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем).
| Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации |
030 |
Порядок заполнения: отрицательной курсовой разницей в целях исчисления налога на прибыль признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств. По строке 030 показывается сумма расходов в виде отрицательной курсовой разницы, порядок исчисления которой определен подпунктом 5 п.1 ст.265 и п.10 ст.272 НК РФ.
| Расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам |
040 |
Порядок заполнения: по строке 040 расчета отражается сумма расходов налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ).
| Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба |
050 |
Порядок заполнения: по строке 050 расчета отражается сумма штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу (подпункт 13 п.1 ст.265 НК РФ и подпункт 8 п.7 ст.272 НК РФ).
| Расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде |
060 |
Порядок заполнения: по строке 060 показывается сумма расходов в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
| Расходы на услуги банков | 070 | |
| Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам |
071 |
Порядок заполнения: по строке 071 отражаются отчисления на формирование резервов на возможные потери по ссудам в соответствии со ст.292 НК РФ.
| Расходы по операциям с финансовыми инструмента- ми срочных сделок |
080 |
Порядок заполнения: по строке 080 отражаются расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования (ст.265, 301, 303-305, 326 НК РФ).
По данной строке отражаются также расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива (п.5 ст.304 НК РФ).
| Расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу) |
090 |
Порядок заполнения: по строке 090 показывается сумма расходов на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). Для тех налогоплательщиков, которые предоставляют на постоянной основе за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество и (или) исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, такие расходы считаются связанными с производством и реализацией.
| Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств |
100 |
Порядок заполнения: по строке 100 указывается сумма расходов на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации (строка 101), а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
| в том числе | ||
| суммы недоначисленной амортизации | 101 | |
| Расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (кроме банков) |
110 |
Порядок заполнения: по строке 110 отражается разница, возникшая при продаже иностранной валюты по курсу меньше официального курса, установленного Банком России, либо при покупке иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс, установленный Банком России.
| Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам: |
||
| Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде |
120 |
Порядок заполнения: в разделе "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" по строке 120 показывается сумма убытков прошлых налоговых периодов, выявленная в текущем отчетном (налоговом) периоде, если по выявленным в налоговом периоде расходам не представляется возможным определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.
| Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва |
130 |
Порядок заполнения: по строке 130 показывается сумма безнадежных долгов, признанная в соответствии с положениями п.2 ст.266 НК РФ, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - сумма безнадежных долгов, не покрытая за счет средств резерва.
| Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций |
140 | |
| Прочие внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам*(2) - всего, в том числе: |
150 |
Порядок заполнения: по строке 150 показывается общая сумма прочих внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, учтенных в истекшем налоговом периоде, расшифровка которых указывается по свободным строкам. Данные расшифровываются в произвольной форме по отдельным видам внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, имеющим удельный вес в общей сумме расходов и убытков не менее 5%, сформированных у налогоплательщика и подлежащих налоговому учету за отчетный (налоговый) период в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. В указанной расшифровке расходы налогоплательщика от переходного периода, определенные в соответствии с п.7.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ, указыаются независимо от их удельного веса в общей сумме расходов и убытков. Данные расходы включаются в налоговую базу соответствующих отчетных периодов равномерно в течение пяти лет с даты вступления в силу главы 25 НК РФ. Таким образом, организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в каждом отчетном периоде уменьшают налоговую базу на 1/55 часть указанных расходов, а организации, уплачивающие авансовые платежи по итогам отчетного периода, - по 1/15 части расходов.
/--------------------------\ /-----\ /----------------------------\
|Достоверность и пол-| | | | | | | | | | | |
|ноту сведений, ука-|---------------------------------+----------------|
|занных в данном рас-|число месяц год |Подпись главного|
|чете, подтверждаю: | |бухгалтера |
| | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Отметка работника налогового органа ____________________________________
Приложение N ________
к приказу МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542
/-----\
Код раздела|0 |9 |
|--+--|
Страница N| | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Лист 03
Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов
от долевого участия в других организациях, созданных на территории
Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным
ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом
(источником выплаты доходов)
за ___________________________ 200 г.
отчетный (налоговый) период
Порядок заполнения:
порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен ст.275, 284, п.5 ст.286, п.4 ст.287 НК РФ. Понятие "дивиденды" (доходы от долевого участия в других организациях) установлено ст.43 НК РФ.
Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен ст.281, подпунктом 1 п.5 ст.286, п.4 ст.287, ст.328, 329 НК РФ. Понятие купонного дохода определено в п.4 ст.280 НК РФ.
В данном расчете не указываются доходы в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.
Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.
Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 не заполняют.
Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в других организациях, созданных
на территории Российской Федерации)*
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде |
010 |
Порядок заполнения:
по строке 010 расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде по решению собрания акционеров (участников).
|--------------------------------------------------+--------+-----------|
|Дивиденды к уменьшению - всего, | 020 | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается сумма дивидендов к уменьшению, состоящая из сумм дивидендов, начисленных нерезидентам Российской Федерации - иностранным организациям (строка 030) и физическим лицам (строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки 050 и 051).
| в том числе: | ||
| дивиденды, начисленные иностранным организациям | 030 |
Порядок заполнения: по строке 030 расчета отражается сумма дивидендов, начисленная иностранным организациям, облагаемая по ставке 15% (п.3 ст.284 НК РФ).
| дивиденды, начисленные физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации |
040 |
Порядок заполнения: по строке 040 расчета отражается сумма дивидендов, начисленных физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.
| дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде |
050 |
Порядок заполнения: строка 050 расчета заполняется начиная с 2003 года при условии, что получение самим налоговым агентом суммы дивидендов происходило после даты распределения между акционерами (участниками) в 2002 году и данные суммы не участвовали при формировании налогооблагаемой базы в 2002 году.
| дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками) |
051 |
Порядок заполнения: по строке 051 расчета отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом начиная с 01.01.2002 до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) (ст.10.3 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ).
| Налоговая база (строка 010 - строка 020) - всего, | 060 |
Порядок заполнения: по строке 060 расчета отражается налоговая база - сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам - резидентам Российской Федерации (строка 010 - строка 020).
| в том числе | ||
| дивиденды, начисленные российским организациям** | 070 |
Порядок заполнения: по строке 070 расчета отражается сумма дивидендов, начисленных российским организациям. По данной строке не учитываются суммы дивидендов, причитающиеся паевым инвестиционным фондам, не являющимся налогоплательщиками.
| дивиденды, начисленные физическим лицам - резидентам |
071 |
Порядок заполнения: по строке 071 расчета отражается сумма дивидендов, начисленных физическим лицам- резидентам Российской Федерации, облагаемая по иным ставкам в соответствии с подпунктом 1 п.3 ст.284 НК РФ.
| Ставка налога (6 процентов) | 080 |
Порядок заполнения: по строке 080 расчета отражается ставка налога в размере 6% по дивидендам, полученным от российских организаций российскими организациями (п.3 ст.284 НК РФ).
| Исчисленная сумма налога, причитающаяся в бюджет в текущем налоговом периоде (строка 070 х строка 080)*** |
090 | |
| Перечислено в бюджет налога | 100 |
Порядок заполнения: по строке 100 расчета отражается причитающаяся к уплате сумма налога по сроку согласно п.4 ст.287 НК РФ. При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога по срокам отражается по строкам 110-140 расчета. При этом срок указывается налогоплательщиком по строкам 110-140 исходя из даты выплаты дивидендов согласно п.4 ст.287 НК РФ.
| в том числе: | ||
| по сроку | 110 | |
| по сроку | 120 | |
| по сроку | 130 | |
| по сроку | 140 | |
| К доплате (строка 090 - строка 100) | 150 |
Порядок заполнения:
по строке 150 расчета справочно отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при последующих выплатах дивидендов (разность показателей строк 090 и 100).
Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам,
удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)
(руб.)
| Показатели | Код стро- ки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Начислено всего доходов | 010 |
Порядок заполнения:
по строке 010 данного раздела указывается совокупная сумма доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата покупателем накопленного купонного дохода продавцу.
| Налоговая база по всем получателям доходов** | 020 |
Порядок заполнения:
по строке 020 указывается налоговая база по всем получателям доходов. Расшифровка начисленных сумм процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, идентификационного номера налогоплательщика, руководителя налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, суммы налога.
| Ставка налога (15 процентов) | 030 |
Порядок заполнения:
по строке 030 указывается действующая ставка по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (подпункт 1 п.4 ст.284 НК РФ).
| Сумма налога, причитающаяся в бюджет*** | 040 |
Порядок заполнения:
по строке 040 данные определяются как произведение строк 020 и 030, деленное на 100.
| Начислено в бюджет налога с доходов | 050 |
Порядок заполнения:
строка 050 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период. Корректировка сумм к доплате или к уменьшению осуществляется как разница между показателями по строкам 040 и 050 и отражается в соответствующих строках 060 и 070.
| К доплате (строка 040 - строка 050) | 060 | |
| К уменьшению (строка 050 - строка 040) | 070 |
* налог не взимается с доходов в виде дивидендов и доходов от долевого участия, выплачиваемых инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения.
** расшифровка начисленных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, идентификационного номера налогоплательщика, руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, суммы налога;
*** налог зачисляется в федеральный бюджет; Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту нахождения налогового агента (источника выплаты дохода) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю |
Подпись руководителя организации |
||||||
| |
| |
|
| |
| |
|
Подпись главного бухгалтера |
|||||
| число месяц год | |||||||
Отметка работника налогового органа _____________________________________
_________________________________________________________________________
Отметка специалиста по учету ____________________________________________
_________________________________________________________________________
Код раздела 10
/-----\
Страница N| | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Лист 04
Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных)
по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также с доходов
в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных
организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями
этих доходов
за ____________________________ 200 г.
отчетный (налоговый) период
Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов,
полученных
(начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам
Порядок заполнения:
сумма налога, исчисленная согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.
Данный расчет применяется при определении налоговой базы по налогу на прибыль с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, включенным в перечень государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходов, полученных продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода) (п.5 ст.286 НК РФ).
Порядок налогообложения указанных процентов (купонов) установлен ст.281, п.5 ст.286, п.4 ст.287, ст.328, 329 НК РФ. Понятие купонного дохода определено в п.4 ст.280 НК РФ. Понятия процентов и процентного дохода установлены соответственно ст.43 и 281 НК РФ.
В данном расчете не указываются доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым удерживается налоговым агентом.
(руб.)
| Показатели | Код стро- ки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Доход, полученный (начисленный) по государственным и муниципальным ценным бумагам - всего* |
010 |
Порядок заполнения:
по строке 010 расчета указываются совокупная сумма дохода, исчисленного в соответствии со ст.328 НК РФ, в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым согласно условиям их выпуска и обращения процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, а также доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 01.01.1999, определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой проибретения, процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг).
| Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащий налогообложению по ставке 0 процентов |
020 |
Порядок заполнения:
по строке 020 расчета указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0% согласно ст.284 НК РФ, по ценным бумагам, эмитированным до 20.01.1997 включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III.
| Налоговая база по доходам, образующимся у получателя дохода (строка 010 - строка 020), |
030 |
Порядок заполнения:
по строке 030 указывается налоговая база по процентным доходам, образующимся у получателя, рассчитываемая как разница между показателями строк 010 и 020 расчета.
| в том числе: | ||
| в виде процентного (купонного) дохода | 040 |
Порядок заполнения:
сумма показателей строк 040-070 должна соответствовать показателю строки 030. Строки 040 и 050 заполняются на основании данных налогового учета согласно ст.43, 281, 328 НК РФ.
| по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 01.01.99, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций |
050 | |
| по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным до 01.01.99, процент (дисконт) по которым определяется в виде разницы между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения облигаций |
060 |
Порядок заполнения:
строка 060 заполняется на основе данных налогового учета по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 01.01.1999.
| по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20.07.98 N 843 |
070 |
Порядок заполнения:
по строке 070 показывается процентный доход, полученный владельцем ценной бумаги, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг).
| Ставка налога (15 процентов) | 080 |
Порядок заполнения:
по строке 080 указывается действующая ставка по налогу на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам согласно ст.284 НК РФ (за исключением ставки 0%).
| Сумма налога с доходов (строка 030 х строка 080 : 100) | 090 |
Порядок заполнения:
по строке 090 данные определяются как произведение строк 030 и 080, деленное на 100.
| Начислено в бюджет налога с доходов | 100 |
Порядок заполнения:
строка 100 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период.
Порядок заполнения:
корректировка сумм к доплате или к уменьшению отражается по строкам 110 и 120.
| К доплате по сроку (строка 090 - строка 100) | 110 | |
| К уменьшению (строка 090 - строка 100, если показатель строки 100 превышает показатель строки 090) |
120 |
* по строке отражается сумма без учета доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых не предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
/---\ /---\ /-------\
Подпись ______________________________ Дата | | | | | | | | | | |
\---/ \---/ \-------/
Код раздела 10
/-----\
Страница N| | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов
(доходов от долевого участия в иностранных организациях)
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Начислено всего доходов | 010 |
Порядок заполнения:
по строке 010 отражается совокупная сумма дохода в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации (п.1 ст.275 НК РФ).
| Ставка налога (15 процентов) | 020 |
Порядок заполнения:
по строке 020 расчета отражается ставка налога в размере 15% по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций (подпункт 2 п.3 ст.284 НК РФ).
| Сумма налога (строка 010 х строка 020 : 100) | 030 |
Порядок заполнения: по строке 030 указывается сумма налога, исчисленная путем умножения строки 010 на ставку налога.
| Начислено в бюджет налога с доходов | 040 |
Порядок заполнения:
строка 040 заполняется на основании данных расчета за предыдущий отчетный период. Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в уплату налога в Российской Федерации, при определении показателя по строке 040 указанные выше суммы авансовых платежей уменьшают на сумму зачтенного налога.
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной декларации (расчета), принятой налоговым органом |
050 |
Порядок заполнения:
по строке 050 налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога, указанную по строке 030, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.
| К доплате по сроку (строка 030 - строка 040 - строка 050) | 060 |
Порядок заполнения: сумма налога к доплате или к уменьшению определяется как разница между показателями по строкам 030, 040 и 050 и отражается по строке 060 или 070.
| К уменьшению | 070 |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю |
Подпись руководителя организации |
||||||
| |
| |
|
| |
| |
|
Подпись главного бухгалтера |
|||||
| число месяц год | |||||||
Отметка работника налогового органа _____________________________________
_________________________________________________________________________
Отметка специалиста по учету ____________________________________________
_________________________________________________________________________
Код раздела 11
/-----\
Страница N| | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Лист 05
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными
бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
за _____________________________ 200 г.
отчетный (налоговый) период
Порядок заполнения:
данный расчет осуществляется по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных ст.280, 281 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст.329 НК РФ.
Данный расчет не заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют расчет согласно своей учетной политике для целей налогообложения (п.8, 11 ст.280 НК РФ).
При реализации ценных бумаг на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО) (ст.329 НК РФ).
Положительные и отрицательные разницы, полученные от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, относятся соответственно к доходам и расходам, не учитываемым при определении налоговой базы при исчислении налога на прибыль (п.24 ст.251 и п.46 ст.270 НК РФ).
Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 05 не заполняют.
(руб.)
| Показатели | Код стро- ки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
010 |
Порядок заполнения:
по строке 010 расчета указывается выручка от реализации или выбытия (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иному выбытию ценных бумаг (в том числе погашению) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (п.2 ст.280 НК РФ). Выручка от реализации (выбытия), в том числе погашения эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (ст.281 и 329 НК РФ). По данной строке показывается в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 030 Листа 02, корректировка которого осуществляется по строке 040 Листа 02 при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг.
| Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбы- тия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организован- ном рынке ценных бумаг |
020 |
Порядок заполнения:
по строке 020 расчета отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки (п.5 ст.280 НК РФ). Под датой совершения сделки понимается дата проведения торгов. В случае, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, строка 020 не заполняется.
| Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
030 |
Порядок заполнения:
по строке 030 расчета указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходы, связанные с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов. Расходами признаются обоснованные и документально пдтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п.1 ст.252, п.2 ст.280 НК РФ). Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п.2 ст.280 и подпункт 7 п.7 ст 272 НК РФ). Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного купонного дохода (ст.329 НК РФ). К данным ценным бумагам относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода) (подпункт 2 п.5 ст.286 НК РФ).
| Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030) |
040 |
Порядок заполнения:
по строке 040 расчета отражается сумма прибыли (убытка), рассчитываемая как строка 010 + строка 020 - строка 030.
| Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) |
050 |
Порядок заполнения:
по строке 050 расчета отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев). (Расчет части суммы приведен в порядке заполнения Листа 02.)
| Сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка по ценным бумагам, полученным в результате новации |
060 |
Порядок заполнения:
по строке 060 расчета отражается сумма прибыли, направляемая первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных в результате новации, на покрытие убытка от реализации (выбытия) по таким ценным бумагам. Данную сумму налогоплательщик определяет самостоятельно, руководствуясь положениями абзаца 4 ст.2 и ст.6 Закона N 110-ФЗ (учитывается по строкам 150 и 160 Листа 07).
| Налоговая база (строка 040 - строка 050 - строка 060) | 070 |
Порядок заполнения:
по строке 070 расчета отражается налоговаая база как положительная разница строк 040, 050 и 060. Если такая разница отрицательна, то налоговая база равна нулю.
| 30% от налоговой базы (строка 070 х 0,3) | 080 |
Порядок заполнения:
по строке 080 расчета указывается сумма, равная 30% налоговой базы, отражаемой по строке 070, в пределах которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) [отчетном (отчетных)] периоде (периодах) (п.10 ст.280 и ст.283 НК РФ).
| Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах). Входящее сальдо |
090 |
Порядок заполнения:
по строке 090 расчета отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) [отчетном (отчетных)] периоде (периодах).
| Сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период (не выше 30% строки 070) |
100 |
Порядок заполнения:
по строке 100 расчета отражается сумма убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в уменьшение налогооблагаемой базы (ст.283 НК РФ). При этом если сумма по строке 090 меньше или равна сумме по строке 080, то в строку 100 включается сумма, указанная по строке 090 Если сумма по строке 090 больше суммы по строке 080, то по строке 100 отражается сумма, указанная по строке 080.
| Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период. Исходящее сальдо (строка 090 - строка 100) |
110 |
Порядок заполнения:
по строке 110 расчета указывается разница строк 090 и 100.
| Налоговая база (строка 070 - строка 100), отражается по строкам 180 - 200 Листа 02 |
120 |
Порядок заполнения:
по строке 120 отражается налоговая база как разница строк 070 и 100. Положительная сумма по строке 120 отражается по строкам 180-200 Листа 02 декларации.
| Достоверность и полноту сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю |
Подпись руководителя организации |
||||||
| |
| |
|
| |
| |
|
Подпись главного бухгалтера |
|||||
| число месяц год | |||||||
Отметка работника налогового органа _____________________________________
_________________________________________________________________________
Отметка специалиста по учету ____________________________________________
_________________________________________________________________________
Код раздела 12
/-----\
Страница N| | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Лист 06
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными
бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
за ________________________________ 200 г.
отчетный (налоговый) период
Порядок заполнения:
данный расчет осуществляется по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с учетом особенностей, установленных ст.280, 281 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст.329 НК РФ. Данный расчет не заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерскую деятельность, заполняют расчет согласно своей учетной налоговой политике (п.8, 11 ст.280 НК РФ).
При реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных (выбывших) ценных бумаг в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы) (п.9 ст.280, ст.329 НК РФ). Указанный порядок распространяется на эмиссионные ценные бумаги.
Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 06 не заполняют.
(руб.)
| Показатели | Код стро- ки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке цен- ных бумаг |
010 |
Порядок заполнения:
по строке 010 расчета указывается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. При этом доходом по операциям с ценными бумагами признается выручка при продаже ценных бумаг в соответствии с условиями договора реализации (ст.280 НК РФ). Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иному выбытию ценных бумаг (в том числе погашению) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (п.2 ст.280 НК РФ). Выручка от реализации (выбытия) эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (ст.281 НК РФ). К данным ценным бумагам относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода) (подпункт 2 п.5 ст.286 НК РФ). По данной строке показывается в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 030 Листа 02, корректировка которого осуществляется по строке 040 Листа 02 при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг.
| Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбы- тия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже расчетной цены |
020 |
Порядок заполнения:
по строке 020 расчета отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20%-го отклонения либо отклонения от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20%-го отклонения (п.6 ст.280 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (п.6 ст.280 НК РФ). В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и(или) 2 п.6 ст.280 НК РФ, то строка 020 не заполняется. При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
| Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
030 |
Порядок заполнения:
по строке 030 расчета отражаются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Расходами признаются обоснованные и документально пдтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п.1 ст.252 НК РФ). Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на реализацию, размера скидок в расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги (п.2 ст.280 и подпункт 7 п.7 ст.272 НК РФ).
| Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030) |
040 |
Порядок заполнения:
по строке 040 расчета отражается сумма прибыли (убытка), рассчитываемая как строка 010 + строка 020 - строка 030.
| Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) |
050 |
Порядок заполнения:
по строке 050 расчета отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации, и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев). (Расчет части суммы приведен в порядке заполнения Листа 02.)
| Сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка по ценным бумагам, полученным в результате новации |
060 |
Порядок заполнения:
по строке 060 расчета отражается сумма прибыли, направляемая первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных в результате новации, на покрытие убытка от реализации (выбытия) по таким ценным бумагам. Данную сумму налогоплательщик определяет самостоятельно, руководствуясь положениями абзаца 4 ст.2 и ст.6 Закона N 110-ФЗ (учитывается по строкам 150 и 160 Листа 07).
| Налоговая база (строка 040 - строка 050 - строка 060) | 070 |
Порядок заполнения:
по строке 070 расчета отражается налоговаая база как положительная разница строк 040, 050 и 060. Если такая разница отрицательна, то налоговая база равна нулю.
| 30% от налоговой базы (строка 070 х 0,3) | 080 |
Порядок заполнения:
по строке 080 расчета указывается сумма, равная 30% налоговой базы, отражаемой по строке 070, в пределах которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) [отчетном (отчетных)] периоде (периодах) (ст.283 НК РФ).
| Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах). Входящее сальдо |
090 |
Порядок заполнения:
по строке 090 расчета отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) [отчетном (отчетных)] периоде (периодах).
| Сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период (не выше 30% строки 070) |
100 |
Порядок заполнения:
по строке 100 расчета отражается сумма убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в уменьшение налогооблагаемой базы (ст.283 НК РФ). При этом если сумма по строке 090 меньше или равна сумме по строке 080, то по строке 100 вписывается сумма, указанная по строке 090. Если сумма по строке 090 больше суммы по строке 080, то по строке 100 отражается сумма, указанная по строке 080.
| Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период. Исходящее сальдо (строка 090 - строка 100) |
110 |
Порядок заполнения:
по строке 110 расчета указывается разница строк 090 и 100.
| Налоговая база (строка 070 - строка 100), отражается по строкам 180-200 Листа 02 |
120 |
Порядок заполнения:
по строке 120 отражается налоговая база как разница строк 070 и 100. Положительная сумма по строке 120 отражается по строкам 180-200 Листа 02 декларации.
/------------------------------\ /-----\ /----------------------------\
|Достоверность и полноту| | | | | | | | | | | |
|сведений, указанных в|-----------------------------+----------------|
|данном расчете, подтвер-|число месяц год |Подпись главного|
|ждаю | |бухгалтера |
\-----------------------------------------------------------------------/
Отметка работника налогового органа _____________________________________
_________________________________________________________________________
Код раздела 13
/-----\
Страница N| | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Лист 07
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными
бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных
бумаг в результате новации
за ____________________________ 200 г.
отчетный (налоговый) период
Порядок заполнения:
данный расчет осуществляется с учетом особенностей, установленных абзацем четвертым ст.2 и ст.6 Закона N 110-ФЗ, действующих до полного выбытия с баланса ГКО, ОФЗ, ОВГВЗ, полученных в результате новации (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг).
Расчет не заполняется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерской деятельности, заполняют расчет Листа 07 по видам ценных бумаг, доходы и расходы по которым не отражаются в Листе 02 в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения.
Положительные и отрицательные разницы, полученные от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, относятся соответственно к доходам и расходам, не учитываемым при определении налоговой базы при исчислении налога на прибыль (п.24 ст.251 и п.46 ст.270 НК РФ).
Негосударственные пенсионные фонды по доходам и расходам, полученным от размещения пенсионных резервов, Лист 07 не заполняют.
(руб.)
| Показатели | Код стро- ки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Выручка от реализации(выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг - всего(строка 020 + строка 030 + строка 040 + строка 050), |
010 |
Порядок заполнения:
по строке 010 расчета указывается выручка от реализации (выбытия) ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (ст.281 НК РФ).
| в том числе: | ||
| выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
020 |
Порядок заполнения:
по строке 020 расчета отражается выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
| сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг |
030 |
Порядок заполнения:
по строке 030 расчета отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены (п.5 ст.280 НК РФ). В случае если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соотвествующей# сделки, строка 030 не заполняется.
| выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
040 |
Порядок заполнения:
по строке 040 расчета отражается выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
| сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже расчетной цены |
050 |
Порядок заполнения:
по строке 050 расчета отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом 20%-го отклонения либо отклонение от рыночной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги с учетом 20%-го отклонения (п.6 ст.280 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20% в сторону понижения от средневзвешенной цены аналогичной (однородной, идентичной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли, либо отклонения в сторону понижения от расчетной цены, если отсутствует информация о результатах торгов по аналогичным (однородным, идентичным) ценным бумагам (ст.40 НК РФ; п.6 ст.280 НК РФ). В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным подпунктами 1 и(или) 2 п.6 и последним абзацем п.6 ст.280 НК РФ, строка 050 не заполняется.
| Расходы, связанные с реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг - всего (строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100), |
060 |
Порядок заполнения:
расходы при реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяются исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию (п.2 ст.280 и подпунткт 7 п.7 ст.272 НК РФ, ст.6 Закона N 110-ФЗ). Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.
| в том числе: | ||
| оплаченная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
070 | |
| расходы по реализации (выбытию, в т.ч. погашению) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
080 | |
| оплаченная стоимость ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
090 | |
| расходы по реализации (выбытию, в т.ч. погашению) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг |
100 | |
| Прибыль (убыток) - всего (строка 010 - строка 060); (строка 120 + строка 130), |
110 |
Порядок заполнения:
по строке 110 расчета отражается прибыль (убыток) как разница строк 010 и 060. Если по строке 110 получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли: - часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац четвертый ст.2 Закона N 110-ФЗ), отражаемую по строке 140 (расчет части суммы приведен в Порядке заполнения Листа 02); - сумму положительного сальдо от переоценки ценных бумаг (ГКО, ОФЗ) по рыночной стоимости, ранее включенную в налоговую базу (абзац четвертый ст.2 Закона N 110-ФЗ), отражаемую по строке 170; - сумму положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац четвертый ст.2 Закона N 110-ФЗ), отражаемую по строке 180; - часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации (ГКО, ОФЗ), в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (абзац четвертый ст.2 Закона N 110-ФЗ), отражаемую по строке 190. Если по строке 110 расчета отражается убыток, то налогоплательщик вправе направить на его покрытие: - прибыль от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 150). Данную сумму налогоплательщики определяют самостоятельно и переносят в данный расчет как из строки 060 Листа 05, так и из строки 060 Листа 06; - прибыль от реализации (выбытия, в том числе погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (строка 160). Данную сумму налогоплательщики определяют самостоятельно и переносят в данный расчет как из строки 060 Листа 05, так и из строки 060 Листа 06.
| в том числе: | ||
| по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строка 020 + строка 030 - строка 070 - строка 080) |
120 | |
| по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строка 040 + строка 050 - строка 090 - строка 100) |
130 | |
| Суммы, исключаемые из прибыли по строке 110: | ||
| Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) |
140 | |
| Сумма прибыли от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, направляемая на покрытие убытка, полученного первичными владельцами в результате новации (строка 060 Листа 05 и (или) строка 060 Листа 06 и (или) строка 074 Листа 02) |
150 |
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
/---\ /---\ /-------\
Подпись Дата| | | | | | | | | | |
--------------------------- \---/ \---/ \-------/
Код раздела 13
/-----\
Страница N| | |
/-------+-----|
Форма по КНД|1|1|5|1|0|0|6|
/---------------------------------------------------------+-+-+-+-+-+-+-|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
|-----------------------------------------------------------+-----+-----|
|Сумма прибыли от реализации (выбытия, в т.ч. доход от| 160 | |
|погашения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном| | |
|рынке ценных бумаг, направляемая на покрытие убытка,| | |
|полученного первичными владельцами в результате новации| | |
|(строка 060 Листа 05 и (или) строка 060 Листа 60 и (или)| | |
|строка 074 Листа 02) | | |
|-----------------------------------------------------------+-----+-----|
|Сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по| 170 | |
|рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по| | |
|налогу на прибыль (для первичных владельцев ценных бумаг,| | |
|полученных в результате новации) | | |
|-----------------------------------------------------------+-----+-----|
|Сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III| 180 | |
|серии, приходящихся на реализованные (выбывшие)| | |
|государственные ценные бумаги (для первичных владельцев| | |
|ценных бумаг, полученных в результате новации) | | |
|-----------------------------------------------------------+-----+-----|
|Часть процентного дохода, подлежащего исключению при| 190 | |
|погашении государственных ценных бумаг, полученных в| | |
|результате новации в пределах прибыли от погашения| | |
|указанных ценных бумаг, указанной по строке 110 | | |
|-----------------------------------------------------------+-----+-----|
|Сумма непокрытого убытка (строка 110 - строка 150 - строка| 200 | |
|160) | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Порядок заполнения:
по строке 200 расчета отражается сумма непокрытого убытка текущего отчетного (налогового) периода как разница строк 110, 150 и 160.
| Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах). Входящее сальдо |
210 |
Порядок заполнения:
по строке 210 расчета указывается сумма убытка или части убытка полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) [отчетном (отчетных)] периоде (периодах).
| Сумма убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период. Исходящее сальдо (строка 200 + строка 210) |
220 |
Порядок заполнения:
по строке 220 расчета отражается сумма убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период (строка 200 + строка 210).
| Налоговая база (строка 110 - строка 140 - строка 170 - строка 180 - строка 190), отражается по строкам 180 - 200 Листа 02 |
230 |
Порядок заполнения:
по строке 230 расчета указывается налоговая база, отражаемая по строкам 180-200 Листа 02 декларации, рассчитываемая как разница строк 110, 140, 170, 180 и 190.
| Достоверность и полноту | | | | | |
||||||
| сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю |
число месяц год | Подпись главного бухгалтера |
|||||
Отметка работника налогового органа _____________________________________
_________________________________________________________________________
Приложение N ________
к приказу МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542
Код раздела 16
/-------\
Страница N| | |
\-------/
/-------------------\
Форма по КНД|1 |1 |5 |1 |0|0 |6 |
/---------------------------------------------------+--+--+--+--+-+--+--|
|ИНН\КПП организации | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Лист 10
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке*(1)
за 200 г. --------------------- ------
отчетный (налоговый) период
(руб.)
| Показатели | Код строки | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке |
010 |
Порядок заполнения: по строке 010 расчета отражаются внереализационные доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.19 ст.250 НК РФ).
| Сумма отклонения фактической цены срочной сделки ниже расчетной цены срочной сделки |
020 |
Порядок заполнения: по строке 020 расчета отражается сумма отклонения фактической цены срочной сделки, на которую она ниже расчетной цены срочной сделки (п.2 ст.305 НК РФ). Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки на 20% в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичного (однородного) финансового инструмента срочных сделок, рассчитанной организатором торговли (ст.40 НК РФ, п.6 ст.280 НК РФ).
| Внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке |
030 |
Порядок заполнения: по строке 030 расчета отражаются внереализационные расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.19 ст.265 НК РФ).
| Итого прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030) |
040 |
Порядок заполнения: по строке 040 расчета отражается прибыль (убыток) (строка 010 + строка 020 - строка 030).
| Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возник- ших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящей- ся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) |
050 |
Порядок заполнения: по строке 050 расчета отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (расчет части суммы приведен в Порядке заполнения Листа 02). Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг (ОВГВЗ, ОФЗ), полученных при новации ОВГВЗ серии III, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с финансовым инструментом срочных сделок.
| Налоговая база (строка 040 - строка 050) | 060 |
Порядок заполнения: по строке 060 расчета указывается налоговая база (строка 040 - строка 050).
| 30% от налоговой базы (строка 060 х 0,3) | 070 |
Порядок заполнения: по строке 070 расчета указывается сумма, равная 30% налоговой базы, отражаемой по строке 060, в пределах которой налогоплательщик вправе уменьшить сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) [отчетном (отчетных)] периоде (периодах) (ст.283 НК РФ).
| Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах). Входящее сальдо |
080 |
Порядок заполнения: по строке 080 расчета отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) [отчетном (отчетных)] периоде (периодах).
| Сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период (не выше 30% строки 060) |
090 |
Порядок заполнения: по строке 090 расчета отражается сумма убытка прошлых отчетных (налоговых) периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в уменьшении налоговой базы (ст.283 НК РФ). При этом, если сумма по строке 080 меньше или равна сумме по строке 070, то по строке 090 вписывается сумма, указанная по строке 080. Если сумма по строке 080 больше суммы по строке 070, то по строке 090 указывается та же сумма, что и по строке 070.
| Сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый период). Исходящее сальдо (строка 080 - строка 090) |
100 |
Порядок заполнения: по строке 100 расчета указывается разница строк 080 и 090.
| Налоговая база (строка 060 - строка 090), отражается по строкам 180-200 Листа 02 |
110 |
Порядок заполнения: по строке 110 расчета указывается налоговая база, рассчитанная как разница строк 060 и 090 и отражаемая по строкам 180-200 Листа 02 декларации.
*(1) Данный Лист не заполняется банками при проведении операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых выступает иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.
| Достоверность и полноту | | | | | |
||||||
| сведений, указанных в данном расчете, подтверждаю |
число месяц год | Подпись главного бухгалтера |
|||||
Отметка работника налогового
органа
Код раздела 18
/--------\
Страница N | | |
/-----------+--------|
Форма по КНД|1 |1 |5 |1 |0 |0 |6 |
/--------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--|
|ИНН/КПП | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
|организации | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Лист 12
Расчет налога на прибыль организаций с сумм,
которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы
(для организаций, переходящих на метод начисления)
Порядок заполнения: налогоплательщики, переходящие на определение доходов и расходов по методу начисления в соответствии со ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ), обязаны:
- отразить в составе доходов от реализации выручку от реализации, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;
- включить в состав расходов от реализации себестоимость отгруженных, но не оплаченных по состоянию на 1 января 2002 года товаров (работ, услуг), которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Организации, помимо вышеизложенного, обязаны отразить в составе внереализационных доходов (строка 013 Листа 12) и расходов (строка 027 Листа 12) внереализационные доходы и расходы, которые не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до 1 января 2002 года.
Для целей налогообложения выделяется налоговая база, облагаемая по ставкам, установленным п.4 ст.284 НК РФ (строки 040, 053, 054).
На основании п.6 ст.10 Закона N 110-ФЗ при превышении общей суммы расходов, учтенных в составе налоговой базы переходного периода (строка 020), над суммой подлежащих учету в целях исчисления налоговой базы переходного периода доходов (строка 010, за минусом доходов, облагаемых в соответствии с п.4 ст.284 НК РФ) прибыль по налоговой базе переходного периода (строка 030) и соответственно размер налоговой базы (строки 050-052) признаются равными нулю.
В ином случае налоговая база переходного периода, облагаемая по ставкам, установленным п.1 ст.284 НК РФ (строки 050-052), определяется исходя из суммы прибыли переходного периода (за минусом доходов, облагаемых в соответствии с п.4 ст.284 НК РФ) с учетом льгот, предусмотренных п.4, 6 (абзацы 10, 14 и 27) ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1), а также дополнительных льгот, предоставленных законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в рамках предоставленной им п.9 ст.6 указанного Закона компетенции (строки 041-046). Расчет производится с учетом льгот, действующих на дату, по отношению к которой формируется налоговая база переходного периода.
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходы - всего (сумма строк с 011 по 017), в том чис- ле: |
010 |
Порядок заполнения: в соответствии с п.6 ст.10 Закона N 110-ФЗ эти налогоплательщики обязаны сформировать отдельную налоговую базу (далее - налоговая база переходного периода).
Общая сумма доходов, подлежащая налогообложению в установленном ст.10 Закона N 110-ФЗ порядке, отражается по строке 010.
По строкам 011-017 показывается величина отдельных элементов доходной части налоговой базы, которые формируются по правилам, установленным соответствующими подпунктами п.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ.
| выручка от реализации, определенная согласно подп.1 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
011 |
Порядок заполнения: по строке 011 на основании подпункта 1 п.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ в целях налогообложения учету подлежат суммы дебиторской задолженности покупателей по состоянию на 31.12.2001 за товары (работы, услуги), которые ранее не учитывались в качестве выручки от реализации товаров (работ, услуг) при формировании налоговой базы. В состав доходов налоговой базы переходного периода выручка по реализованным до 2002 года товарам (работам, услугам, имущественным правам) включается вне зависимости от факта погашения такой задолженности на дату определения величины налоговой базы переходного периода. Размер подлежащей учету в целях налогообложения выручки формируется в порядке, установленном ст.249 НК РФ с учетом положений ст.248 НК РФ, то есть без сумм налогов, предъявленных в соответствии с законодательством о налогах и сборах покупателям продукции (работ, услуг). Из состава выручки не исключаются суммы экспортных пошлин, уплаченных налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством и учтенных в себестоимости продукции (работ, услуг).
На основании подпункта 5 п.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ учтенные ранее в целях налогообложения положительные курсовые разницы, относящиеся к суммам дебиторской задолженности по выручке от реализации товаров (работ, услуг), при заполнении строки 011 не учитываются (дебиторская задолженность, исчисленная по курсу иностранной валюты на 31.12.2001, уменьшается на эти суммы).
Страховые организации в составе выручки от реализации по строке 011 должны отразить, в частности:
страховые премии (взносы) по договорам страхования по видам иным, чем страхование жизни, которые не учитывались при расчетах налоговой базы за периоды до 01.01.2002, но ответственность страховой организации по таким договорам страхования наступала до 01.01.2002. При этом по договорам сострахования страховые премии (взносы) включаются в состав доходов налоговой базы переходного периода страховщика (состраховщика) только в размере доли страховой премии, причитающейся налогоплательщику;
страховые взносы по договорам страхования жизни, по которым сроки уплаты страховых взносов приходятся на период до 01.01.2002, а страховые взносы до 01.01.2002 не поступили;
выручку от оказания услуг (страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара и т.д.), которые были оказаны страховыми организациями до 01.01.2002, при условии, что выручка от их оказания не поступила и не участвовала в налогообложении прибыли до 01.01.2002. При этом под оказанными услугами для расчета налоговой базы переходного периода понимаются услуги, дата оказания которых в соответствии с условиями договора наступила до 01.01.2002;
доход в виде сумм возврата части страховых взносов по договорам перестрахования у страховых организаций - перестрахователей в случае их досрочного прекращения до 01.01.2002, если условия договоров перестрахования предусматривают порядок возврата, а суммы возврата части страховых взносов не были перечислены до 01.01.2002.
По строке 011 кредитными организациями, в частности, указываются доходы в виде комиссионных сборов за услуги по корреспондентским отношениям, по расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов в других банках и другим аналогичным операциям, если такие доходы определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст.249 НК РФ.
Организации, которые в 2001 году в соответствии с учетной политикой применяли метод признания выручки по отгрузке, строку 011 декларации не заполняют.
| суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение до- говорных обязательств согласно подп.2 п.1 ст.10 Феде- рального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
012 |
Порядок заполнения: согласно подпункту 2 п.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, обязан отразить в составе внереализационных доходов суммы штрафов, пеней и иных санкций, признанных должником до 01.01.2002, в порядке, установленном п.3 ст.250, подпунктом 4 п.4 ст.271 и ст.317 НК РФ, если такие суммы ранее не учитывались в целях налогообложения.
| иные внереализационные доходы согласно подп.2 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
013 |
Порядок заполнения: по строке 013 указываются иные, относящиеся к периоду до 2002 года внереализационные доходы, определенные в соответствии с порядком, установленным ст.250 и 271 НК РФ, если такие доходы не были ранее учтены в целях налогообложения.
Кроме того, по строке 013 налогоплательщик отражает не учтенные ранее в целях налогообложения суммы доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.
Страховые организации в составе внереализационных доходов по строке 013 должны отразить суммы процентов по депо премий по договорам перестрахования за период фактического депонирования средств до 01.01.2002, которые не учитывались при налогообложении прибыли до 01.01.2002.
По строке 013 отражается процент (дисконт), причитающийся налогоплательщику по долговым обязательствам (по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, в том числе государственным) по состоянию на 01.01.2002 (ст.271, 328 НК РФ). Кредитными организациями по строке 013 также отражаются причитающиеся к получению просроченные проценты, на получение которых у организации имеется право.
Сделки РЕПО, имеющие переходящий характер (то есть первая часть которых осуществлена до 01.01.2002, вторая - после 01.01.2002), не отражаются при заполнении данного расчета. Вторая часть таких сделок РЕПО рассчитывается в 2002 году в порядке, установленном ст.280 НК РФ для операций по реализации ценных бумаг.
| суммы, образовавшиеся от изменений размера обяза- тельств и требований по финансовым инструментам сроч- ных сделок согласно подп.3 п.1 ст.10 Федерального за- кона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
014 |
Порядок заполнения: согласно подпункту 3 п.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, обязан отразить в составе внереализационных доходов суммы, образовавшиеся от изменений размера обязательств и требований по финансовым инструментам срочных сделок за период с даты возникновения указанных обязательств и требований по 31 декабря 2001 года включительно в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ (если такие суммы не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до вступления в силу главы 25 НК РФ).
Указанные положения не распространяются на сделки с финансовыми инструментами срочных сделок, предметом которых является иностранная валюта, заключенные до 17 августа 1998 года и предусматривающие их исполнение после указанной даты.
| остатки неиспользованных средств резервов согласно подп.4 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
015 |
Порядок заполнения: согласно подпункту 2 п.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, обязан включить в состав доходов суммы, подлежащие единовременному восстановлению в связи с различиями в оценке объектов или операций, подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными главой 25 НК РФ.
По строкам 015 и 016 отражаются суммы затрат, которые в соответствии с действовавшими до 2002 года правилами были учтены в целях налогообложения, но по правилам главы 25 НК РФ как самостоятельные объекты или операции должны признаваться в качестве расходов по факту их несения уже в периоды 2002 года и позднее. В частности, это относится к суммам созданных организацией в период до 2002 года резервов по видам резервов, не перечисленным в подпункте 4 п.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ, учтенным в составе расходов при исчислении прибыли в 2001 году.
Страховые организации по строке 015 должны отразить остаток неиспользованного на 01.01.2002 резерва предупредительных мероприятий (резерва финансирования предупредительных мероприятий), если отчисления в него ранее уменьшали налоговую базу при исчислении прибыли до вступления в силу главы 25 НК РФ. Кредитные организации, формировавшие отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг и учитывавшие их при расчете налоговой базы по налогу на прибыль до 01.01.2002 согласно порядку, определенному Банком России, и не осуществляющие дилерскую деятельность, предусмотренную лицензией профессионального участника рынка ценных бумаг, отражают в строке 015 сумму указанных резервов, не использованных по состоянию на 01.01.2002.
| иные доходы в виде сумм, подлежащих единовременному восстановлению согласно подп.4 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
016 |
Порядок заполнения: по строке 016 показываются суммы прочих доходов, подлежащих единовременному восстановлению в связи с различиями в оценке объектов или операций, подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными главой 25 НК РФ.
| суммы отрицательных разниц от переоценки ценных бумаг согласно подп.6 п.1 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
017 |
Порядок заполнения: согласно подпункту 6 п.1 ст.10 Закона N 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, обязан включить в состав доходов суммы отрицательных разниц от переоценки ценных бумаг, учитываемых налогоплательщиком на 1 января 2002 года, в виде разницы между ценой приобретения и балансовой стоимостью этих ценных бумаг по состоянию на 31 декабря 2001 года, которые учитывались при исчислении налога на прибыль в соответствии с законодательством, действовавшим до вступления в силу главы 25 НК РФ.
По строке 017 не учитывается переоценка по государственным ценным бумагам, обмениваемым при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с п.4 ст.2 Закона N 2116-1.
| Расходы - всего (сумма строк с 021 по 029), в том чис- ле: |
020 |
Порядок заполнения: по строке 020 показывается общая сумма расходов, подлежащая налогообложению в порядке, установленном ст.10 Закона N 110-ФЗ
| себестоимость реализованных, но не оплаченных по сос- тоянию на 31 декабря 2001 года включительно товаров (работ, услуг) согласно подп.1 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
021 |
Порядок заполнения: согласно подпункту 1 п.2 ст.10 Закона N 110-ФЗ по состоянию на 1 января 2002 года при определении налоговой базы налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, также обязан включить в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, суммы, определяющие в соответствии с законодательством, действовавшим до вступления в силу главы 25 НК РФ, себестоимость реализованных, но не оплаченных по состоянию на 31 декабря 2001 года товаров (работ, услуг), которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. При этом указанные суммы включаются в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, только при их документальном подтверждении.
По строке 021 отражается сумма себестоимости реализованных, но не оплаченных по состоянию на 31.12.2001 товаров (работ, услуг), которая ранее не учитывалась при формировании налогооблагаемой прибыли. При этом налогоплательщик должен иметь возможность подтвердить как сам факт несения расходов, так и факт неуменьшения налоговой базы периода реализации на эти суммы.
Последнее подтверждается показателями Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", зарегистрированной в Минюсте России от 14.09.2000, рег. N 2381), а также иными документами, свидетельствующими о том, что на отраженные по строке 021 суммы в соответствующем отчетном периоде (до 01.01.2002) был восстановлен в целях налогообложения размер прибыли, выявленной по балансу.
В целях применения вышеуказанного порядка себестоимость продукции (работ, услуг) определялась в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, с учетом особенностей состава затрат, определенных соответствующими министерствами и ведомствами Российской Федерации по согласованию с Минэкономики России и Минфином России.
| сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств, стоимость которых составляет менее 10000 руб- лей (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального за- кона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
022 |
Порядок заполнения: согласно подпункту 3 п.2 ст.10 Закона N 110-ФЗ налогоплательщик должен включить в состав расходов, уменьшающих доходы, суммы, подлежащие единовременному списанию в результате изменения классификации объектов, учитываемых в целях налогообложения в связи с вступлением в силу главы 25 НК РФ. При этом из состава амортизируемого имущества исключаются объекты, введенные налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 НК РФ, первоначальная (восстановительная) стоимость которых составляет менее 10 000 руб. (включительно) или срок эксплуатации которых менее 12 месяцев.
По строке 022 показывается сумма расходов в размере затрат, числящихся на счетах бухгалтерского учета в виде суммы недоначисленной амортизации по основным средствам первоначальной (восстановительной) стоимостью не более 10 000 руб. или сроком эксплуатации менее 12 месяцев.
| сумма недоначисленной амортизации по объектам немате- риальных активов согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерально- го закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
023 |
Порядок заполнения: по строке 023 показывается сумма расходов в размере затрат, числящихся на счетах бухгалтерского учета в виде суммы недоначисленной амортизации по нематериальным активам первоначальной (восстановительной) стоимостью не более 10 000 руб. или сроком эксплуатации менее 12 месяцев, по нематериальным активам, которые не учитываются в целях налогообложения в качестве нематериальных активов по правилам главы 25 НК РФ.
Единовременному списанию подлежат, в частности:
суммы недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов, которые в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2002 года подлежат единовременному списанию в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу, либо не учитываются в целях налогообложения в качестве нематериальных активов в соответствии с НК РФ.
| сумма недоначисленной амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переданным в производ- ство согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
024 |
Порядок заполнения: по строке 024 показывается сумма расходов в размере затрат, числящихся на счетах бухгалтерского учета в виде суммы недоначисленной амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
Единовременному списанию подлежат, в частности:
суммы недоначисленной амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переданным в производство.
| сумма расходов будущих периодов согласно подп.3 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
025 |
Порядок заполнения: по строке 025 отражаются суммы расходов будущих периодов, которые в соответствии со ст.272 НК РФ не признаются расходами будущих периодов либо по правилам главы 25 НК РФ не учитываются в целях налогообложения.
Единовременному списанию подлежат, в частности:
суммы расходов будущих периодов, которые в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2002 года (в связи с непризнанием их расходами будущих периодов в соответствии с указанной главой НК РФ) подлежат единовременному списанию в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, либо не учитываются в целях налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ.
| суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение до- говорных обязательств согласно подп.4 п.2 ст.10 Феде- рального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
026 |
Порядок заполнения: по состоянию на 1 января 2002 года при определении налоговой базы налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, также обязан отразить в составе внереализационных расходов суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств в соответствии со ст.265 НК РФ, если такие суммы не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до вступления в силу главы 25 НК РФ.
По строке 026 отражаются суммы признанных до 01.01.2002 должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу до 01.01.2002, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков (ущерба) в порядке, установленном подпунктом 13 п.1 ст.265, подпунктом 8 п.7 ст.272 НК РФ.
| иные внереализационные расходы согласно подп.4 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
027 |
Порядок заполнения: по состоянию на 1 января 2002 года при определении налоговой базы налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, также обязан отразить в составе внереализационных расходов иные внереализационные расходы, определенные в соответствии со ст.265 и 272 НК РФ, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Строка 027 заполняется по иным, относящимся к периоду до 2002 года внереализационным расходам, определенным в соответствии с порядком, установленным ст.265 и 272 НК РФ, если такие расходы не были ранее учтены в целях налогообложения.
Страховые организации в составе внереализационных расходов по строке 027 должны отразить, в частности:
- суммы отчислений в страховые резервы, расчет которых производится исходя из учтенных в базе переходного периода страховых взносов. Страховые резервы, сформированные в переходный период, включаются в состав страховых резервов, сформированных страховой организацией на 01.01.2002, для определения дохода в виде уменьшения (возврата) страховых резервов (подпункт 2 п.2 ст.293 НК РФ), для формирования налоговой базы по налогу на прибыль в следующих за 01.01.2002 отчетных (налоговых) периодах;
- суммы процентов по депо премий по договорам перестрахования за период фактического депонирования средств до 01.01.2002, которые не учитывались при налогообложении прибыли до 01.01.2002.
По этой строке также отражаются расходы в виде процента (в том числе дисконта) по долговым обязательствам, возникшим до 01.01.2002 и не исполненным по состоянию на 01.01.2002 (в том числе просроченным, по которым у кредитной организации сохраняются обязательства по выплате процентов), с учетом положений ст.265 и 269 НК РФ. По долговым обязательствам, выданным до 01.01.2002, для определения предельной величины процентов, признаваемых расходами, принимаемыми к вычету, используются положения абзаца 4 п.1 ст.269 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 п.2 ст.10 Закона N 110-ФЗ сформированные в бухгалтерском учете на 31.12.2001 расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных, при расчете величины налоговой базы переходного периода не учитываются.
| суммы,образовавшиеся от изменений размера обязательств и требований по финансовым инструментам срочных сделок согласно подп.5 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
028 |
Порядок заполнения: по состоянию на 1 января 2002 года при определении налоговой базы налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, также обязан отразить в составе внереализационных расходов суммы, образовавшиеся от изменения размеров обязательств и требованиий по финансовым инструментам срочных сделок за период с даты возникновения указанных обязательств и требований по 31 декабря 2001 года включительно в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, если такие суммы не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до вступления в силу указанной главы НК РФ.
Указанное положение не распространяется на сделки с финансовыми инструментами срочных сделок, предметом которых является иностранная валюта, заключенные до 17 августа 1998 года и предусматривающие их исполнение после указанной даты.
| суммы положительных разниц от переоценки ценных бумаг согласно подп.7 п.2 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
029 |
Порядок заполнения: при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по методу начисления, также обязан включить в состав расходов суммы положительных разниц от переоценки ценных бумаг, учитываемых налогоплательщиком на 1 января 2002 года в виде разницы между ценой приобретения и балансовой стоимостью ценной бумаги по состоянию на 31 декабря 2001 года, которые учитывались при исчислении налога на прибыль в соответствии с законодательством, действовавшим до вступления в силу главы 25 НК РФ.
По строке 029 не учитывается переоценка по государственным ценным бумагам, обмениваемым при новации ГКО и ОФЗ в соответствии с п.4 ст.2 Закона N 2116-1.
В целях налогообложения по строке 029 не учитывается в составе расходов сумма превышения отрицательной переоценки ценных бумаг в связи с изменением рыночной цены над положительной, которая не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с действовавшим до 01.01.2002 порядком.
Подлежащая налогообложению прибыль переходного периода (строка 030), рассчитанная как разница между доходами (строка 010) и расходами (строка 020) переходного периода, исчисляется отдельно от налоговой базы 2002 года. В соответствии с п.5 ст.10 Закона N 110-ФЗ налоговая база переходного периода не подлежит уменьшению на суммы убытков, определенных в соответствии с порядком, установленным п.3 и 4 ст.10 Закона N 110-ФЗ.
| Прибыль (строка 010 - строка 020) | 030 | |
| Из прибыли исключаются: Доходы, облагаемые по ставкам, установленным п.4 ст. 284 НК |
040 |
Порядок заполнения: по строкам 040-046 отражаются суммы доходов, льгот, исключаемых из прибыли.
| Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ: |
||
| предусмотренные п.4 ст.6 Закона N 2116-1 | 041 |
Порядок заполнения: по строке 041 показываются суммы льгот по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяемые малыми предприятиями до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены.
| предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | 042 |
Порядок заполнения: по строке 042 отражаются суммы льгот, предусмотренные абзацем десятым п.6 ст.6 Закона N 2116-1, действующие до завершения реализации начатых и реализуемых на день введения в действие Закона N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф.
| предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | 043 |
Порядок заполнения: по строке 043 показываются суммы льгот, предусмотренные абзацем 14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1, до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.
| предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | 044 |
Порядок заполнения: по строке 044 показываются суммы льгот, предусмотренные абзацем 27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1, в отношении прибыли, полученной от вновь созданного до вступления в силу главы 25 НК РФ производства, действующих до окончания периода (срока) окупаемости такого производства. Суммарный срок использования налогоплательщиком указанной льготы не может превышать трех лет. Данный порядок исчисления срока использования льготы по налогу применяется к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 1999 года.
| Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот: в бюджет субъекта Российской Федерации |
045 |
|
| в местный бюджет | 046 | |
| Налоговая база, облагаемая по ставкам, установленным п.1 ст.284 НК: в федеральный бюджет (строка 030 - строка 040 - строка 041 - строка 042 - строка 043 - строка 044) |
050 |
Порядок заполнения: по строкам 050-052 отражается налоговая база, облагаемая по ставкам, установленным п.1 ст.284 НК РФ.
| в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 030 - строка 040 - строка 041 - строка 042 - строка 043 - строка 044 - строка 045) |
051 | |
| в местный бюджет (строка 030 - строка 040 - строка 041 - строка 042 - строка 043 - строка 044 - строка 046) |
052 | |
| Налоговая база, облагаемая по ставке 15% (подп.1 п.4 ст.284 НК) |
053 |
Порядок заполнения: по строке 053 отражается налоговая база, облагаемая в соответствии с подпунктом 1 п.4 ст.284 НК РФ по ставке 15%.
| Налоговая база, облагаемая по ставке 0% (подп.2 п.4 ст.284 НК) |
054 |
Порядок заполнения: по строке 054 отражается налоговая база, облагаемая в соответствии с подпунктом 2 п.4 ст.284 НК РФ по ставке 0%.
| Ставки налога, предусмотренные п.1 ст.284 НК (%): в федеральный бюджет |
060 |
|
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 061 | |
| в местный бюджет | 062 | |
| Сумма налога на прибыль всего | ||
| (строка 080 + строка 090 + строка 100) , в том числе: | 070 |
Порядок заполнения: по строкам 080, 090, 100 отражается общая сумма налога, причитающаяся к уплате соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет. При этом величина налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как сумма налога, исчисленного с доходов в виде процентов по ценным бумагам, облагаемым по ставке 15% в соответствии с подпунктом 1 п.4 ст.284 НК РФ, и суммы налога по налоговой базе переходного периода без учета доходов в виде процентов по ценным бумагам, облагаемых по соответствующей ставке, предусмотренной п.1 ст.284 НК РФ.
| В федеральный бюджет всего (строка 050 х строка 060 : 100 + строка 053 x 15 : 100), в том числе: |
080 |
|
| по отчетным периодам 2002 года | 081 | |
| по отчетным периодам 2003 года | 082 | |
| по отчетным периодам 2004 года | 083 | |
| по отчетным периодам 2005 года | 084 | |
| по отчетным периодам 2006 года | 085 | |
| В бюджет субъекта Российской Федерации (строка 051 х строка 061 : 100), в том числе: |
090 | |
| по отчетным периодам 2002 года | 091 | |
| по отчетным периодам 2003 года | 092 | |
| по отчетным периодам 2004 года | 093 | |
| по отчетным периодам 2005 года | 094 | |
| по отчетным периодам 2006 года | 095 | |
| В местный бюджет(строка 052 х строка 062 : 100), в том числе: |
100 | |
| по отчетным периодам 2002 года | 101 | |
| по отчетным периодам 2003 года | 102 | |
| по отчетным периодам 2004 года | 103 | |
| по отчетным периодам 2005 года | 104 | |
| по отчетным периодам 2006 года | 105 |
Порядок заполнения: по строкам 080, 090, 100 отражается общая сумма налога, причитающаяся к уплате соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет. При этом величина налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, определяется как сумма налога, исчисленного с доходов в виде процентов по ценным бумагам, облагаемым по ставке 15% в соответствии с подпунктом 1 п.4 ст.284 НК РФ, и суммы налога по налоговой базе переходного периода без учета доходов в виде процентов по ценным бумагам, облагаемых по соответствующей ставке, предусмотренной п.1 ст.284 НК РФ.
Порядок заполнения: по строкам 081-085, 091-095, 101-105 указывается распределение общей суммы налога в соответствующие бюджеты, подлежащей уплате по периодам 2002-2006 годов в соответствии с порядком, предусмотренным п.8 и 10 ст.10 Закона N 110-ФЗ.
Налогоплательщики, у которых в сумме дебиторской задолженности на 1 января 2002 года доля задолженности бюджетных организаций - покупателей составляет более 30%, уплачивают сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.10 Закона N 110-ФЗ, в бюджет равномерно в течение пяти лет начиная со II квартала 2002 года в сроки, установленные для уплаты сумм авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
| Сумма налога на прибыль по итогам 2001 года (справоч- но) |
110 | |
| В том числе: в пределах 10% | 111 | |
| в пределах от 10% до 70% | 112 | |
| свыше 70% | 113 |
Порядок заполнения: по строкам 110-113 справочно указываются сведения о сумме налога, фактически начисленного по итогам 2001 года, с распределением этой суммы в порядке, установленном п.8 ст.10 Закона N 110-ФЗ.
/-----------------------------------------------------------------------\
|Достоверность и полноту| | |
|сведений, указанных в|Подпись руководителя | |
|данном приложении, подт-| | |
|верждаю |-------------------------+--------------------|
| |организации | |
|/---\ /----\ /-------\ |-------------------------+--------------------|
|| | | | | | | | | | | | |
|\---/ \----/ \-------/ |-------------------------+--------------------|
|число месяц год |Подпись главного бухгал-| |
| |тера | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Отметка работника налогового органа
-------------------------------------
Отметка специалиста по учету
--------------------------------------------
Код раздела 19
/--------\
Страница N | | |
/-----------+--------|
Форма по КНД|1 |1 |5 |1 |0 |0 |6 |
/--------------------------------------------------+--+--+--+--+--+--+--|
|ИНН/КПП | | | | | | | | | | |/| | | | | | | | | |
|организации | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Лист 13
Расчет налога на прибыль организаций с сумм,
которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы
(для организаций, переходящих на кассовый метод)
Порядок заполнения: Лист 13 заполняется налогоплательщиками, переходящими с 01.01.2002 на определение доходов и расходов по кассовому методу.
В соответствии с п.9 ст.10 Закона N 110-ФЗ эти налогоплательщики обязаны сформировать отдельную налоговую базу (налоговая база переходного периода).
(руб.)
| Показатели | Код строки |
Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| Доходы - всего (сумма строк с 011 по 013), в том числе: |
010 |
Порядок заполнения: общая сумма доходов, подлежащая учету в составе доходной части налоговой базы переходного периода, отражается по строке 010.
По строкам 011-013 отражается величина отдельных элементов доходной части налоговой базы, которые формируются по правилам, установленным п.9 ст.10 Закона N 110-ФЗ.
| сумма задолженности по авансам полученным | 011 |
Порядок заполнения: по строкам 010-013 отражаются суммы доходов, ранее не учтенные при определении налоговой базы, в соответствии с Законом N 110-ФЗ.
В соответствии с п.9 ст.10 Закона N 110-ФЗ налогоплательщик, переходящий с 1 января 2002 года на определение доходов и расходов по кассовому методу, при расчете суммы налога определяет налоговую базу с учетом предусмотренных главой 25 НК РФ особенностей формирования доходов и расходов и даты их признания.
При этом по состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик, переходящий на определение доходов и расходов по кассовому методу, обязан отразить в составе доходов сумму задолженности по полученным авансовым платежам, которая ранее не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
По строке 011 указывается сумма авансовых платежей (предварительной оплаты), полученных до 01.01.2002 в счет поставок товаров, выполнения работ и оказания услуг.
| остатки неиспользованных средств резервов согласно Фе- деральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
012 |
Порядок заполнения: налогоплательщики обязаны включить в состав доходов суммы, подлежащие единовременному восстановлению в связи с различиями в оценке объектов или операций, подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными главой 25 НК РФ. К таким объектам или операциям относятся, в частности, остатки неиспользованных средств резервов, отчисления в которые в соответствии с действующим законодательством до вступления в силу главы 25 НК РФ уменьшали налоговую базу.
По строкам 012 и 013 отражаются суммы оценки затрат, которые в соответствии с действовавшими до 2002 года правилами были учтены в целях налогообложения, но по правилам главы 25 НК РФ как самостоятельные объекты или операции должны признаваться в качестве расходов по факту их несения (оплаты) в 2002 году и в более поздние периоды. В частности, это относится к суммам созданных организацией и учтенных в уменьшение прибыли в период до 2002 года резервов, за исключением резервов по сомнительным долгам, если организация до 01.01.2002 признавала выручку в целях налогообложения по отгрузке.
| иные доходы в виде сумм, подлежащих единовременному восстановлению согласно п.9 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
013 | |
| Расходы - всего (сумма строк с 021 по 023), в том чис- ле: |
020 |
Порядок заполнения: по строкам 020-023 отражаются суммы расходов, ранее не учитываемые при определении налоговой базы, в соответствии с Законом N 110-ФЗ. При этом в состав расходов, уменьшающих налоговую базу, могут быть включены только суммы недоначисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества, фактически оплаченным по сосотоянию на 1 января 2002 года.
По строке 020 отражается общая сумма расходов, подлежащая учету в составе расходной части налоговой базы переходного периода.
| сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств согласно п.9 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
021 |
Порядок заполнения: единовременному списанию подлежит сумма недоначисленной амортизации по объектам основных средств, введенных налогоплательщиком в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 НК РФ, подлежащих исключению из состава амортизируемого имущества, если первоначальная (восстановительная) стоимость таких объектов составляет менее 10 000 руб. (включительно) или срок их эксплуатации менее 12 месяцев.
По строкам 021 и 023 указывается сумма недоначисленной амортизации по основным средствам первоначальной (восстановительной) стоимостью не более 10 000 руб. или сроком эксплуатации менее 12 месяцев, по нематериальным активам, которые не являются таковыми по правилам главы 25 НК РФ, а также по малоценным и быстроизнашивающимся предметам в составе расходов в размере оплаченных по состоянию на 01.01.2002 затрат.
Если объект на указанную дату оплачен не полностью, то в уменьшение базы переходного периода следует принять долю числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета расходов, пропорциональную оплаченной части стоимости в общей стоимости объекта.
Перечень расходов, подлежащих единовременному учету при формировании налоговой базы переходного периода, установленный п.9 ст.10 Закона N 110-ФЗ, является закрытым и расширению не подлежит.
Подлежащая налогообложению прибыль переходного периода (строка 030), рассчитанная как разница между доходами (строка 010) и расходами (строка 020) переходного периода, исчисляется отдельно от налоговой базы 2002 года. В соответствии с п.5 ст.10 Закона N 110-ФЗ налоговая база переходного периода не подлежит уменьшению на суммы убытков, определенных в соответствии с порядком, установленным п.3 и 4 ст.10 Закона N 110-ФЗ.
На основании п.6 ст.10 Закона N 110-ФЗ при превышении общей суммы расходов, учтенных в составе налоговой базы переходного периода (строка 020), над суммой подлежащих учету в целях исчисления налоговой базы переходного периода доходов (строка 010), прибыль по налоговой базе переходного периода (строка 030) и соответственно размер налоговой базы (строки 050-052) признаются равными нулю.
В ином случае налоговая база переходного периода (строки 050-052) определяется исходя их суммы прибыли переходного периода с учетом предусмотренных п.4, 6 (абзацы 10, 14 и 27) ст.6 Закона N 2116-1, а также дополнительных льгот, предоставленных законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в рамках предоставленной им п.9 ст.6 указанного Закона компетенции (строки 040-045) Расчет производится с учетом льгот, действующих на дату, по отношению к которой формируется налоговая база переходного периода.
| сумма недоначисленной амортизации по объектам немате- риальных активов согласно п.9 ст.10 Федерального зако- на от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
022 |
Порядок заполнения: единовременному списанию подлежит сумма недоначисленной амортизации по объектам нематериальных активов, которая в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2002 года подлежит единовременному списанию в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу, либо не учитывается в целях налогообложения в качестве нематериальных активов в соответствии с НК РФ.
| сумма недоначисленной амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переданным в производ- ство согласно п.9 ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ |
023 |
Порядок заполнения: единовременному списанию подлежит сумма недоначисленной амортизации по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переданным в производство.
| Прибыль (строка 010 - строка 020) | 030 |
Порядок заполнения: по строке 030 отражается прибыль, полученная с сумм, ранее не учитываемых при определении налоговой базы (сумма дохода - сумма расхода).
| Из прибыли исключаются: | ||
| льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ: |
||
| предусмотренные п.4 ст.6 Закона N 2116-1 | 040 |
Порядок заполнения: по строкам 040-044 отражаются суммы, уменьшающие налоговую базу.
| предусмотренные абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | 041 | |
| предусмотренные абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | 042 | |
| предусмотренные абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1 | 043 | |
| Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот: в бюджет субъекта Российской Федерации |
044 |
|
| в местный бюджет | 045 | |
| Налоговая база: в федеральный бюджет (строка 030 - строка 040 - строка 041 - строка 042 - строка 043) |
050 |
Порядок заполнения: по строке 030 показывается облагаемая налогом на прибыль сумма при уплате в соответствующие бюджеты.
| в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 030 - строка 040 - строка 041 - строка 042 - строка 043 - строка 044) |
051 | |
| в местный бюджет (строка 030 - строка 040 - строка 041 - строка 042 - строка 043 - строка 045) |
052 | |
| Ставки налога (%): | ||
| в федеральный бюджет | 060 |
Порядок заполнения: по строкам 060-062 показываются ставки налога при исчислении налога на прибыль в соответствующие бюджеты, установленные п.1 ст.284 НК РФ.
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 061 | |
| в местный бюджет | 062 |
Порядок заполнения: по строкам 070-105 отражаются исчисленные к уплате в соответствующих периодах в бюджет (федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет) суммы налога на прибыль.
По строкам 080, 090, 100 отражается общая сумма налога, причитающаяся к уплате соответственно в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет.
| Сумма налога на прибыль, в том числе | 070 | |
| в федеральный бюджет (строка 050 х строка 060 : 100), в том числе: |
080 | |
| в отчетные периоды 2002 года | 081 | |
| в отчетные периоды 2003 года | 082 | |
| в отчетные периоды 2004 года | 083 | |
| в отчетные периоды 2005 года | 084 | |
| в отчетные периоды 2006 года | 085 | |
| в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 051 х строка 061 : 100), в том числе: |
090 | |
| в отчетные периоды 2002 года | 091 | |
| в отчетные периоды 2003 года | 092 | |
| в отчетные периоды 2004 года | 093 | |
| в отчетные периоды 2005 года | 094 | |
| в отчетные периоды 2006 года | 095 | |
| в местный бюджет (строка 052 х строка 062 : 100): | 100 | |
| в отчетные периоды 2002 года | 101 | |
| в отчетные периоды 2003 года | 102 | |
| в отчетные периоды 2004 года | 103 | |
| в отчетные периоды 2005 года | 104 | |
| в отчетные периоды 2006 года | 105 | |
| Сумма налога на прибыль по итогам 2001 года (справоч- но) |
110 | |
| В том числе: в пределах 10% | 111 | |
| в пределах от 10% до 70% | 112 | |
| свыше 70% | 113 |
/-----------------------------------------------------------------------\
|Достоверность и полноту| | |
|сведений, указанных в|Подпись руководителя | |
|данном приложении, подт-| | |
|верждаю |-------------------------+--------------------|
| |организации | |
|/---\ /----\ /-------\ |-------------------------+--------------------|
|| | | | | | | | | | | | |
|\---/ \----/ \-------/ |-------------------------+--------------------|
|число месяц год |Подпись главного бухгал-| |
| |тера | |
\-----------------------------------------------------------------------/
Отметка работника налогового органа
-------------------------------------
Отметка специалиста по учету
--------------------------------------------
Г.Ю. Касьянова,
Информцентр XXI века
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 1-4, январь-апрель 2003 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Текст декларации по налогу на прибыль и комментарий совмещены для удобства пользования в одном документе.
*(2) Данные расшифровываются в произвольной форме
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров"
Учредитель: ИД "Налоговый вестник"
Свидетельство о регистрации ПИ N 77-9771
Адрес редакции журнала: 127473, Москва, 1-й Волконский пер., д. 10, стр. 1