Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 октября 2022 г. N 03-03-06/2/100226 О рассмотрении предложений о внесении изменений в порядок налогообложения расходов по договорам добровольного страхования

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 октября 2022 г. N 03-03-06/2/100226

Департамент налоговой политики в связи с обращением организаций по вопросу внесения изменений в порядок налогообложения расходов по договорам добровольного страхования сообщает следующее.

В части предложений по внесению изменений в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с пунктом 3 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Предложено исключить из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц также уплачиваемые за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями суммы страховых взносов по договорам добровольного имущественного страхования.

Обоснование, в том числе финансово-экономическое обоснование, введения предлагаемой налоговой льготы не представлено.

При этом полагаем, что оснований для освобождения от налогообложения вышеуказанных доходов не имеется и введение такой налоговой льготы не поддерживается.

В части предложений по внесению изменений в главу 25 Кодекса.

Согласно статье 263 Кодекса расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по добровольным видам страхования, перечисленным в пункте 1 статьи 263 Кодекса.

Взносы налогоплательщика по иным видам добровольного имущественного страхования, не перечисленным в пункте 1 статьи 263 Кодекса, учитываются в целях налогообложения прибыли, при условии, что в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности (подпункт 10 пункта 1 статьи 263 Кодекса).

Предложено расширить список договоров добровольного страхования, взносы по которым учитываются в составе расходов налогоплательщиков, в том числе банков, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Дополнение списка договоров добровольного имущественного страхования, указанного в статье 263 Кодекса, не поддерживается. Вместе с тем отмечаем, что основными направлениями налоговой политики предполагается возможность внесения изменений в статью 263 Кодекса с целью расширения перечня договоров добровольного имущественного страхования, расходы по которым принимаются для целей налогообложения прибыли.

По нашему мнению, расширение видов страхования по которым расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли может быть достигнуто путем установления открытого перечня договоров добровольного имущественного страхования, при этом для исключения злоупотреблений со стороны недобросовестных налогоплательщиков при формировании налоговой базы по налогу на прибыль считаем необходимым определить перечень договоров добровольного страхования, расходы по которым не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Учитывая указанное, все поступающие предложения по реализации вышеуказанной идеи раскрытия статьи 263 Кодекса будут внимательно и всесторонне оценены и учтены при реализации задачи, поставленной в основных направлениях налоговой политики.

Директор Департамента

Д.В. Волков