Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16 августа 2016 г. N Ф08-5506/16 по делу N А63-10728/2015

г. Краснодар

16 августа 2016 г.

Дело N А63-10728/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 09 августа 2016 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 16 августа 2016 г.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Дорогиной Т.Н., судей Драбо Т.Н. и Прокофьевой Т.В., при участии в судебном заседании от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Ставропольский научно-исследовательский и проектно-изыскательский институт по землеустройству" (ИНН 2635211047, ОГРН 1022602624362) - Федоровой Ю.Ш. (доверенность от 23.06.2016), в отсутствие в судебном заседании надлежаще извещенного о времени и месте его проведения заинтересованного лица - Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю (ИНН 2635037744, ОГРН 1022601949831), рассмотрев кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Ставропольский научно-исследовательский и проектно-изыскательский институт по землеустройству" на постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2016 по делу N А63-10728/2015 (судьи Цигельников И.А., Афанасьева Л.В., Параскевова С.А.), установил следующее.

ООО "Ставропольский научно-исследовательский и проектно-изыскательский институт по землеустройству" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Государственному учреждению - Управлению пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю (далее - пенсионный фонд, управление) о взыскании незаконно списанных денежных средств в размере 807 309 рублей 18 копеек.

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 26.01.2016 (судья Макарова Н.В.) заявленные обществом требования удовлетворены. С пенсионного фонда взыскано 807 309 рублей 18 копеек. Судебный акт мотивирован нарушением управлением порядка взыскания с общества задолженности.

Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2016 отменено решение Арбитражного суда Ставропольского края от 26.01.2016, обществу отказано в удовлетворении заявленных требований. Суд апелляционной инстанции указал, что не имеют значения доводы общества о нарушении пенсионным фондом порядка принудительного взыскания задолженности, поскольку реально существовавшая обязанность по уплате в пенсионный фонд спорных сумм у общества имелась, прекращение обязательств общества перед пенсионным фондом каким-либо образом ранее не произошло, спорные суммы направлены в пенсионный фонд и их возврат обществу не восстановит его права и интересы, так как у общества вновь образуется задолженность перед пенсионным фондом.

В кассационной жалобе общество просит постановление суда апелляционной инстанции отменить, оставить решение суда первой инстанции без изменения, поскольку считает, что взыскание пенсионным фондом задолженности по страховым взносам в размере 807 309 рублей 18 копеек является незаконным и необоснованным, так как инкассовые поручения предъявлены по истечении установленного срока взыскания.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, считает, что судебные акты надлежит отменить по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, пенсионным фондом в адрес общества выставлены требования от 12.11.2010 N 3603340063912 со сроком уплаты до 02.12.2010, от 12.11.2010 N 3603340063868 со сроком уплаты до 02.12.2010, от 01.06.2010 N 3603340009158 со сроком уплаты до 22.06.2010, от 11.05.2010 N 51 со сроком уплаты до 31.05.2010, от 28.10.2010 N 10151 со сроком уплаты до 18.11.2010 (далее требование). В связи с неисполнением выставленных требований пенсионным фондом вынесены решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 06.12.2010 N 03603310ВД0018974, от 06.12.2010 N 03603310ВД0018936, от 13.08.2010 N 03603310ВД0000353, от 23.06.2010 N 22, от 24.11.2010 N 6859. Инкассовые поручения по указанным решениям выставлены 17.08.2010, 09.12.2010, 22.07.2010, 30.11.2010, 26.11.2012 и 20.05.2014, а списание денежных средств на основании указанных требований с расчетного счета общества произведено 09.01.2014, 10.01.2014, 17.01.2014, 24.01.2014, 28.01.2014, 29.01.2014, 04.02.2014, 07.02.2014, 11.02.2014, 17.06.2014, а также в июле и августе 2014 года.

Также пенсионным фондом в адрес общества выставлены требования от 15.03.2011 N 3603340030265, от 30.05.2012 N 3603340121281, от 09.10.2010 N 3603340163234. Согласно материалам дела в связи с неисполнением выставленных требований пенсионным фондом вынесены решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 04.05.2011 N 03603311ВД0012097, от 26.06.2012 N 03603311ВД0030255 и от 31.10.2012 N 03603311ВД0050721, затем вынесены постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от 04.02.2012 N 03603390030265/1, от 13.11.2014 N 03603390050976 и от 22.04.2013 N 03603390011820.

19 мая 2014 года пенсионным фондом в адрес общества выставлены уточненные требования N 03603340109080 об оплате задолженности в размере 143 209 рублей 60 копеек, в котором обществу предлагалось добровольно погасить задолженность в срок до 07.06.2014; N 03603340109090 об оплате задолженности в размере 31 838 рублей 71 копейки, в котором обществу предлагалось добровольно погасить задолженность в срок до 07.06.2014; N 03603340109095 об оплате задолженности в размере 35 095 рублей 45 копеек, в котором обществу предлагалось добровольно погасить задолженность в срок до 07.06.2014. На основании уточненных требований управлением вынесены решения от 11.06.2014 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках N 03603314ВД0023019, N 3603314ВД0023030, N 03603314ВД0023032 и постановления от 13.11.2014 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов N 03603390050964, 03603390050976, 03603390050980. Инкассовые поручения по уточненным требованиям вынесены 11.06.2014, а списание денежных средств произведено в августе - декабре 2014 года.

Считая действия пенсионного фонда по взысканию денежных средств незаконными, общество 31.07.2015 обратилось в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю с заявлением о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов. Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю в своем письме от 27.08.2015 N 08-08/12036 отказало обществу, указав, что считает взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов обоснованными в рамках действующего законодательства.

Не согласившись с действиями пенсионного фонда, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании 807 309 рублей 18 копеек незаконно списанных денежных средств.

На основании подпункта "а" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в силу статьи 18 указанного Закона обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации как лицо, производящее выплаты физическим лицам. В соответствии с частью 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

Согласно части 5 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании. Неисполнение требования об уплате недоимки в установленный срок влечет возбуждение процедуры принудительного взыскания, порядок осуществления которой определен статьями 18, 19 и 20 Закона N 212-ФЗ.

В силу пункта 1 статьи 19 Закона N 212-ФЗ в случае, если страхователь добровольно не уплатил недоимку по страховым взносам, пени и штрафы в размере и срок, которые указаны в требовании об их уплате, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Закона N 212-ФЗ взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Федерального закона (пункт 14 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, положениями статей 19, 20 Закона N 212-ФЗ установлена единая и последовательная процедура бесспорного (внесудебного) взыскания страховых взносов и пеней.

Орган по контролю за уплатой страховых взносов, своевременно приняв решение об обращении взыскания на денежные средства организации в порядке статьи 19 Закона N 212-ФЗ, вправе направить в банк инкассовые поручения не позднее годичного срока после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и пени, предусмотренного частью 3 статьи 20 Закона N 212-ФЗ.

Суд первой инстанции удовлетворил требования общества, сочтя, что пенсионный фонд незаконно перевыставил инкассовые поручения, уточненные требования.

В свою очередь, суд апелляционной инстанции, указав на то, что поскольку платежи должны были находится в бюджете пенсионного фонда, доводы общества о нарушении пенсионным фондом порядка принудительного взыскания задолженности при доказанности ее уплаты не имеют значения, отказал в удовлетворении заявленных требований.

Вывод суда апелляционной инстанции о том, что данные платежи должны были находиться в бюджете пенсионного фонда, сделан при неполно исследованных обстоятельствах.

В суде кассационной инстанции представитель института пояснил, что основания возникновения задолженности им не ясны. Пенсионный фонд соответствующие документы не представил.

По утверждению представителя общества, задолженность предположительно возникла в период нахождения общества в процедуре банкротства (2009 - 2014 годы), т. е. является текущей.

Обе судебные инстанции не установили правовую природу взысканных платежей (текущие либо подлежащие включению в реестр кредиторов), не исследовали, за какой период взыскивались страховые взносы, пени и штрафы.

Суд первой инстанции, указывая на незаконность перевыставления инкассовых поручений, не исследовал причин закрытия счета, к которому выставлены инкассовые поручения. Утверждениям пенсионного фонда о том, что инкассовые поручения перевыставлялись в связи с закрытием расчетных счетов банкротящегося предприятия, правовой оценки суды не дали.

Вместе с тем, указанные обстоятельства могут иметь для рассмотрения дела существенное значение, учитывая положения пункта 1 статьи 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), регламентирующего использование только единственного расчетного счета должника и закрытия всех остальных счетов, а также положений о том, что текущие платежи взыскиваются вне рамок процедуры банкротства (статья 5 Закона о банкротстве) и вместе с тем невозможность для пенсионного фонда обратить взыскание на имущество банкротящегося предприятия (статьи 63, 81, 94, 126 Закона о банкротстве).

Таким образом, вывод суда первой инстанции о неправомерном взыскании денежных средств и незаконности действий пенсионного фонда является преждевременным и подлежит дополнительной проверке.

Общий вывод суда первой инстанции о том, что уточненные требования выставлены при оставшейся неизменной обязанности по уплате страховых взносов, не основан на конкретных доказательствах. Суд сослался на признание данных обстоятельств сторонами. Однако признание данного обстоятельства в порядке, требуемом пунктом 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не закреплено.

Суд первой инстанции, признавая незаконным списание денежных средств с расчетного счета общества по отдельным требованиям от 12.11.2010 N 3603340063912, от 12.11.2010 N 3603340063868, от 01.06.2010 N 3603340009158, от 11.05.2010 N 51. от 28.10.2010 N 10151, сослался на истечение трехлетнего срока давности, установленного пунктом 1 статьи 45 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с которым лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).

Как указал суд, задолженность по уплате страховых взносов общества возникла в 2010 году, следовательно, трехлетний срок на взыскание указанной задолженности истек в 2013 году.

Данный вывод суда в указанном случае неприменим, поскольку трехлетний срок применяется при привлечении лица к ответственности за совершение правонарушения, а не при определении предельного срока взыскания с организации - плательщика страховых взносов.

Учитывая отсутствие у суда кассационной инстанции полномочий по оценке и исследованию доказательств и установлению обстоятельств дела, выявленные недостатки не могут быть устранены судом кассационной инстанции, судебные акты надлежит отменить, а дело - направить на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении дела суду надлежит учесть изложенное, полно и всесторонне исследовать доводы участвующих в деле лиц и представленные доказательства, принять законный и обоснованный судебный акт.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.04.2016 по делу N А63-10728/2015 и решение Арбитражного суда Ставропольского края от 26.01.2016 по делу N А63-10728/2015 отменить. Дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Ставропольского края.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Т.Н. Дорогина

Судьи

Т.В. Прокофьева Т.Н. Драбо