Предприятие не представило в установленный налоговым законодательством срок (180 дней) документы в налоговые органы, подтверждающие обоснованность применения ставки НДС в размере 0 процентов. Поэтому ей пришлось начислить этот налог по реализованным ей на экспорт товарам. Однако впоследствии такие документы были все-таки переданы налоговым органам.
Какие проводки необходимо произвести в учете в данной ситуации?
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по экспортной продукции (товарам), а также налоговых вычетов по расходам, связанным с производством и реализацией этой продукции (товаров) организация - экспортер обязана представить в налоговые органы пакет документов, определенный статьей 165 части второй НК РФ.
Причем эти документы необходимо представить в срок не позднее 180 дней с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта.
Если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта организация не представила указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по соответствующим ставкам. В том случае, если впоследствии экспортер представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату данному налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных действующим налоговым законодательством (пункт 9 статьи 165 части второй НК РФ).
Рассмотрим отражение этих операций в бухгалтерском учете.
Организация реализовала на экспорт товары на сумму 48 000 долларов США. Себестоимость товаров составляет 900 000 рублей.
Документы, обосновывающие ставку НДС 0 процентов, не были своевременно представлены в налоговые органы. Поэтому организации пришлось начислить НДС с суммы выручки от продажи товаров на экспорт в размере 8 000 долларов США (48 000 долл. США : 1,2 х 20%). Учетной политикой предприятия момент возникновения налоговых обязательств по НДС установлен "по отгрузке".
Впоследствии организация - экспортер все-таки предоставила необходимые документы в налоговые органы.
В бухгалтерском учете отражение этих операций будет выглядеть следующим образом (курсы Центробанка РФ доллара США по отнош
