Вопрос: По итогам 9 месяцев 2002 года по данным бухгалтерского учета организация имеет балансовую прибыль 100 млн. руб., а по данным налогового учета организация имеет убыток в размере 400 млн. руб. По переходному периоду начислен налог на прибыль в размере 57 млн. руб. со сроками платежа до 2006 года включительно. Как повлияет налог на прибыль, рассчитанный по налоговой базе переходного периода, на налоговую базу 2002 года? ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.)

По итогам 9 месяцев 2002 года по данным бухгалтерского учета организация имеет балансовую прибыль 100 млн. руб., а по данным налогового учета организация имеет убыток в размере 400 млн. руб. По переходному периоду начислен налог на прибыль в размере 57 млн. руб. со сроками платежа до 2006 года включительно. Как повлияет налог на прибыль, рассчитанный по налоговой базе переходного периода, на налоговую базу 2002 года?

Нормативные документы МНС РФ, регулирующие порядок исчисления налога на прибыль и представления отчетности по налогу, в настоящее время не позволяют дать однозначного ответа на заданный вопрос. Исходя из того, что пунктом 12 статьи 10 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ, на налогоплательщиков была возложена обязанность представить дополнительную налоговую декларацию по налоговой базе переходного периода, можно предположить, что доначисленная прибыль в определении убытка или прибыли 2002 года не участвует. Фактически речь идет о двух различных условиях определения налоговой базы - в соответствии с требованиями налогового законодательства по деятельности в текущем периоде и в связи с единовременным событием - изменением метода определения финансового результата (переход с метода начисления на кассовый или наоборот).

С другой стороны, это значит, что факт получения убытка отчетного или налогового периода в 2002 году не освобождает налогоплательщика от осуществления платежей по налоговой базе переходного периода.

1 января 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.