Вопрос: Организация продает мясо по 50 руб. Рыночная цена мяса 70 руб. Отклонение от рыночной цены составляет более 20 процентов. Должны ли мы учитывать 20 процентное отклонение при исчислении всех налогов? Можно ли рыночной ценой считать 56 руб. и исходя из нее платить налоги? ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.)

Организация продает мясо по 50 руб. Рыночная цена мяса 70 руб. Отклонение от рыночной цены составляет более 20 процентов.

Должны ли мы учитывать 20 процентное отклонение при исчислении всех налогов? Можно ли рыночной ценой считать 56 руб. и исходя из нее платить налоги?

В соответствии с пунктом 1 статьи 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, и пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Однако согласно пункту 3 статьи 40 НК РФ в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Отметим, что речь идет о ценах по следкам. Соответственно, пересмотру будут подлежать все налоги, зависящие от объема реализации, в том числе налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на пользователей автомобильных дорог (по товарам, отгруженным до 1 января 2003 года), налог на прибыль организаций.

В письме Минфина РФ от 18 мая 2000 г. N 04-01-10 сообщается, что в рассматриваемом случае налогоплательщик вправе сам исчислять налоги исходя из рыночной цены, определенной в соответствии с пунктом 4 статьи 40 НК РФ. Однако заметим, что речь все же идет о рыночной цене, а не о какой-либо иной цене, которая отклоняется от рыночной не более чем на 20 процентов.

Таким образом, в ситуации описанной в вопросе, организация может исчислять налоги исходя из цены 70 руб.

1 января 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.