Вопрос: Организация, зарегистрированная на территории г. Москвы, осуществляет розничную торговлю предметами бытовой техники (холодильники, стиральные машины и др.). При этом цены на товары указаны в условных единицах (долларах США). Оплата производилась в рублях по соответствующему курсу Центробанка России. Поэтому при возврате покупателями некачественных изделий, рублевый эквивалент их стоимости как правило выше, чем был при покупке этих товаров. Нужно ли нам удерживать с подобной разницы налог на доходы физических лиц? ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.)

Организация, зарегистрированная на территории г. Москвы, осуществляет розничную торговлю предметами бытовой техники (холодильники, стиральные машины и др.). При этом цены на товары указаны в условных единицах (долларах США). Оплата производилась в рублях по соответствующему курсу Центробанка России. Поэтому при возврате покупателями некачественных изделий, рублевый эквивалент их стоимости как правило выше, чем был при покупке этих товаров.

Нужно ли нам удерживать с подобной разницы налог на доходы физических лиц?

В соответствии со статьей 209 части второй НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - резидентами от всех видов доходов от источников в Российской Федерации, а также доходов от источников за пределами России. Перечень таких доходов определен положениями статьи 208 части второй НК РФ. Причем, при определении налоговой базы по данному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 части второй НК РФ.

Следует также обратить внимание, что подобного рода доходы (положительная разница, возникшая в результате изменения стоимости товара, выраженной в условных единицах), не указана в числе доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 части второй НК РФ).

Исходя из сказанного, а также руководствуясь разъяснениями налоговых органов (письмо Управления МНС по г. Москве от 18 июля 2001 г. N 08-11/32500 без названия), в том случае, если покупатель возвращает товар и при этом получает денежные средства, превышающие стоимость купленного товара, то величина таких денежных средств, в виде положительной разницы, образовавшейся между денежными средствами в рублях, возвращенных физическому лицу за товар и суммой денежных средств в рублях, первоначально им внесенных, является доходом этого физического лица, подлежащим обложению налогом. Причем, удержание налога на доходы физических лиц должно производиться в данной ситуации у источника выплаты в порядке, предусмотренном статьей 226 части второй НК РФ.

1 января 2003 г.

"Консультант бухгалтера", N 1, январь 2003 г.