Вопрос: Организация привлекла к выполнению ряда работ несколько работников из Республики Беларусь. Срок выполнения работ составляет два месяца. По какой ставке необходимо удерживать налог на доходы у данных физических лиц? ("Финансовая газета", N 10, март 2003 г.)

Организация привлекла к выполнению ряда работ несколько работников из Республики Беларусь. Срок выполнения работ составляет два месяца. По какой ставке необходимо удерживать налог на доходы у данных физических лиц?

В соответствии со ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 11 НК РФ определено, что налоговые резиденты Российской Федерации - это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году. Согласно ст.209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии с п.п.6 п.1 ст.208 НК РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (в том числе за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера), оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Налогообложение указанных доходов, полученных налоговыми резидентами Российской Федерации, производится по ставке 13%. Доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются по ставке 30%, если иное не предусмотрено международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. В последнем случае согласно п.2 ст.232 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Таким образом, физические лица - граждане Республики Беларусь, выполняющие работу по договорам гражданско-правового характера и находящиеся на территории Российской Федерации в текущем календарном году менее 183 дней, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации и их доход, полученный в данной организации за два месяца работы, подлежит налогообложению по ставке 30%.

Е. Воронина,

советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

5 марта 2003 г.

"Финансовая газета", N 10, март 2003 г.