Вопрос: Как правильно квалифицировать вид деятельности издательской фирмы - оказание услуг или создание продукции, если ежемесячно сотрудники создают и записывают оригинал-макет номера журнала на CD-диск, который продается другой фирме, которая печатает и распространяет тираж журнала? Как должна отражаться такая деятельность издательской фирмы (лицензия имеется) на счетах бухгалтерского учета, если не использовать счет 40? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2003 г.)

Как правильно квалифицировать вид деятельности издательской фирмы - оказание услуг или создание продукции, если ежемесячно сотрудники создают и записывают оригинал-макет номера журнала на CD-диск, который продается другой фирме, которая печатает и распространяет тираж журнала? Как должна отражаться такая деятельность издательской фирмы (лицензия имеется) на счетах бухгалтерского учета, если не использовать счет 40?

В п.4 ст.38 "Объект налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации определены такие понятия, как имущество, товар, работа и услуга. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

В данном случае издательская фирма осуществляет работу по созданию оригинал-макетов номеров журнала, т.е. создает информационный продукт (номер журнала), записанный на CD-носитель. Таким образом, работа издательства имеет материальное выражение в записываемом компакт-диске. Далее происходит переход права собственности на результаты данной работы к фирме-распространителю.

В бухгалтерском учете операции по выполнению работ и передаче результатов этих работ заказчику отражаются следующим образом:

Д-т 20, К-т 02, 05, 10, 70, 69 и т.д. - расходы по созданию оригинал-макета отражены в себестоимости;

Д-т 62, К-т 90 - фирме-распространителю реализован оригинал-макет;

Д-т 90, субсчет 3 "Налог на добавленную стоимость", К-т 68 - начислен НДС на выполненные работы;

Д-т 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж", К-т 20 - себестоимость выполненных работ списана на реализацию оригинал-макета.

В момент реализации оригинал-макета покупателю издательская фирма оформляет акт приемки-сдачи выполненных работ по его созданию с указанием соответствующих характеристик диска-носителя. Не позднее 5 дней с момента реализации оформляется счет-фактура для учета расчетов с бюджетом по НДС.

Ю. Кольцов,

ООО "ЮВК Аудит"

5 марта 2003 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2003 г.