Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Правомерно ли включать в доходы от реализации услуг вознаграждение по агентскому договору и договору комиссии? Подлежат ли включению в доходы комиссионера, агента или иного поверенного средства, поступившие комиссионеру в пользу комитента в счет выполнения договорных обязательств? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2003 г.)

Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Правомерно ли включать в доходы от реализации услуг вознаграждение по агентскому договору и договору комиссии? Подлежат ли включению в доходы комиссионера, агента или иного поверенного средства, поступившие комиссионеру в пользу комитента в счет выполнения договорных обязательств?

Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, устанавливаемые в соответствии со ст.249 НК РФ, а также внереализационные доходы, исчисляемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

В целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст.249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с п.п.9 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относятся комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Таким образом, в доходы комиссионера, агента или иного поверенного подлежат включению средства по договору комиссии, поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному в счет выполнения договорных обязательств.

Е. Серегина,

Департамент налоговой политики

Минфина России

5 марта 2003 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 10, март 2003 г.