Заполняем декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год (Е. Капкова, ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 3, март 2003 г.)

Заполняем декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 год

С 1 января 2002 г. начал применяться Федеральный закон от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

В соответствии с этим Законом организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, осуществляющие выплаты физическим лицам, в течение 2002 г. уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

По окончании каждого отчетного периода плательщики взносов представляли в территориальные органы МНС России Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Приказом МНС России от 28.03.02 N БГ-3-05/153, утвердившим форму такого Расчета, было определено, что Расчет представляется не позднее 20 апреля (за I квартал текущего расчетного периода), 20 июля (за полугодие) и 20 октября (за 9 месяцев).

Согласно п.6 ст.24 Закона N 167-ФЗ по окончании расчетного периода в территориальные органы МНС России в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, представляется декларация по страховым взносам. Расчетным периодом является календарный год.

Во исполнение этих требований Закона МНС России Приказом от 26.12.02 N БГ-3-05/747 утвердило форму декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и инструкцию по ее заполнению*.

Таким образом, по окончании 2002 г. в территориальные органы МНС России в срок не позднее 30 марта 2003 г. подается декларация, утвержденная Приказом МНС России от 26.12.02 N БГ-3-05/747), по страховым взносам за 2002 г. в целом, а Расчет по форме, утвержденной Приказом МНС России от 28.03.02 N БГ-3-05/153, за IV квартал 2002 г. по сроку 20 января 2003 г. не представляется.

Рассмотрим правила заполнения декларации по страховым взносам за 2002 г., поскольку эта форма декларации представляется налогоплательщиками впервые. Прежде всего остановимся на особенностях, связанных непосредственно с исчислением и уплатой пенсионных взносов.

Согласно Закону N 167-ФЗ все застрахованные лица делятся на три возрастные категории: "Мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше", "Мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения", "Лица 1967 года рождения и моложе". Соответственно и тарифы страховых взносов для каждой категории различные, они установлены статьями 22 и 33 Закона N 167-ФЗ.

Условия использования регрессивной шкалы при расчете взносов аналогичны условиям, установленным для единого социального налога.

Обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также по представлению декларации в налоговый орган по месту своего нахождения.

Общие правила заполнения декларации

Общие правила заполнения всех разделов данной декларации, включая титульный лист, такие же, как и для любой другой налоговой декларации. Следует только отметить, что все суммы в ней отражаются в рублях и копейках.

Нумерация страниц декларации - сквозная, проставляется, начиная со второй страницы. Каждая страница должна быть подписана ответственным лицом. Сверху на всех страницах проставляется ИНН/КПП организации или ИНН - для индивидуального предпринимателя (его имя, отчество указываются полностью).

Первый лист и листы 05 - 06 декларации в ИМНС представляют все страхователи, остальные листы титульной части - только в случае, если налогоплательщик их заполняет. Лист 07 представляют только страхователи, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, в том числе страхователи, осуществляющие наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности.

Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, заключившие с физическими лицами трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также авторские договоры, но в течение 2002 г. не начислявшие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, обязаны представить в налоговые органы декларации за 2002 г.

Пример заполнения декларации за 2002 год

Налогооблагаемая база по ЕСН в части страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для предприятия, применяющего общий режим налогообложения, составила за 2002 г. - 1 683 000 руб. Численность работников - 14 человек.

По возрастным группам сотрудники распределены следующим образом.

"Мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года
рождения и старше"

Численность - 2 человека. Налогооблагаемая база за 2002 г. - 99 000 руб. Размер тарифа на страховую часть трудовой пенсии - 14%, на накопительную часть отчислений нет.

Сумма взносов на страховую часть пенсии за 2002 год составила 13 860 руб. (99 000 руб. х 14%). За IV квартал 2002 г. выплаты составили 33 000 руб., а взносы на пенсионное страхование - 4620 руб. (33 000 руб. х 14%).

"Мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины
с 1957 по 1966 год рождения"

Численность сотрудников в этой группе - 7 человек.

Двое работников имеют общую налогооблагаемую базу - 144 000 руб., причем у каждого их них она не превышает 100 000 руб. Поэтому для них ставка на страховую часть - 12%, а на накопительную - 2% (ст.22 Закона N 167-ФЗ).

Сумма страховых взносов за отчетный период для этих двух работников на страховую часть будет равна 17 280 руб. (144 000 руб. х 12%) и 2880 руб. (144 000 руб. х 2%) - на накопительную.

Остальные 5 человек имеют общую облагаемую базу 783 000 руб., причем у каждого из них эта база за год превышает 100 000 руб., но не превосходит 300 000 руб. Условия применения регрессивной шкалы соблюдены.

Согласно ст.22 Закона N 167-ФЗ размер тарифа на страховую часть составит: 12 000 руб. + 6, 8% от суммы, превышающей 100 000 руб.; на накопительную часть: 2000 руб. + 1, 1% с суммы, превышающей 100 000 руб.

Следовательно, за 2002 г. для этих 5 человек взносы на страховую часть пенсии составляют 79 244 руб. ( (12 000 руб. х 5 чел) + (783 000 руб. - 100 000 руб. х 5 чел.) х 6, 8%), а на накопительную - 13 113 руб. ( (2000 руб. х 5 чел.) + (783 000 руб. - 100 000 руб. х 5 чел.) х 1, 1%).

Всего по 7 сотрудникам этой возрастной группы налогооблагаемая база за 2002 г. составила 927 000 руб., страховые взносы на страховую часть - 96 524 руб. и на накопительную часть - 15 993 руб.

В таблице 1 приведены данные о налогооблагаемой базе и страховых взносах этой возрастной группы работников за IV квартал - всего и помесячно.

Таблица 1

Месяц	Сумма выплат, руб. коп.	Сумма взносов на страховую часть, руб. коп.	Сумма взносов на накопительную часть, руб. коп.
Октябрь	103 000,00	8 564,00	1 403,00
Ноябрь	103 000,00	7 836,00	1 277,00
Декабрь	103 000,00	7 836,00	1 277,00
Всего за IV квартал	309 000,00	24 236,00	3 957,00

"Лица 1967 года рождения и моложе"

Численность сотрудников этой группы - 5 человек.

У одного из этих работников налогооблагаемая база составила 90 000 руб., а взносы на страховую часть пенсии - 9900 руб. (90 000 руб. х 11%) и на накопительную - 2700 руб. (90 000 руб. х 3%).

Налогооблагаемая база за 2002 г. остальных четырех работников составила 567 000 руб., причем для каждого из них она больше 100 000 руб., но меньше 300 000 руб.

Согласно ст.33 Закона N 167-ФЗ сумма взносов каждого работника этой группы на страховую часть пенсии равна: 11 000 руб. + 6, 21% от суммы, превышающей 100 000 руб. Следовательно, сумма взносов на страховую часть пенсии составит 54 370 руб. 70 коп. ( (11 000 руб. х 4 чел. + (567 000 руб. - 100 000 руб. х 4 чел.) х 6, 21%)).

На накопительную часть для каждого работника начисляется: 3000 руб. + 1, 69% от суммы, превышающей 100 000 руб., т.е. 14 822 руб. 30 коп. ((3000 руб. х 4 чел.) + (567 000 руб. - 100 000 руб. х 4 чел.) х 1, 69%)).

Налогооблагаемая база всех сотрудников этой возрастной группы за 2002 г. составила 657 000 руб., взносы на страховую часть - 64 270 руб. 70 коп. и на накопительную - 17 522 руб. 30 коп.

В таблице 2 приведены данные о начисленных взносах в каждом месяце IV квартала:

Таблица 2

Месяц	Сумма выплат, руб. коп.	Сумма взносов на страховую часть, руб. коп.	Сумма взносов на накопительную часть, руб. коп.
Октябрь	73 000,00	6 257,70	1 705,30
Ноябрь	73 000,00	5 587,10	1 521,90
Декабрь	73 000,00	5 203,90	1 417,10
Всего за IV квартал	219 000,00	17 048,70	4 644,30

Заполнение раздела I "Декларация по страховым взносам" (Лист 05)

Данные о базе для начисления взносов по обязательному пенсионному страхованию и о суммах начисленных взносов указываются в графах 3, 5, 7 с распределением по возрастным группам, а в графе 9 отражается их общая сумма.

В строке 0100 указывается база для начисления страховых взносов за 2002 г., а в строках 0110, 0120 - 0140 - суммы за IV квартал 2002 г. с разбивкой по месяцам IV квартала. Суммы начисленных страховых взносов в строках 0200 - 0240 указываются исходя из облагаемой базы и ставки налога по возрастным группам.

Общие суммы страховых взносов, указанные по строкам 0200 - 0240, распределяются на страховую (строки 0300 - 0340) и накопительную (строки 0400 - 0440) части. Все эти суммы приводятся за 2002 г., за IV квартал и за месяцы IV квартала.

Лист 05, заполненный для условий рассматриваемого примера, см. на с.61.

Справочная таблица (Лист 06)

В этой таблице приводятся сведения о перечисленных суммах взносов на обязательное пенсионное страхование в целом (графа 3) и с разбивкой на страховую (графа 4) и накопительную (графа 5) части трудовой пенсии.

Предположим, что всего за 2002 г. в Пенсионный фонд РФ перечислено 208 171 руб., в том числе 174 655 руб. - на страховую часть и 33 516 руб. - на накопительную.

В таблице 3 указаны суммы, уплаченные в каждом месяце IV квартала:

Таблица 3

Дата уплаты взносов	На страховую часть, руб. коп.	На накопительную часть, руб. коп.	Месяц, за который производится уплата
04.10.02	19 100,00	3 664,00	Сентябрь
05.11.02	16 362,00	3 109,00	Октябрь
05.12.02	14 963,00	2 799,00	Ноябрь
25.12.02	14 579,60	2 693,40	Декабрь
Всего за IV квартал	65 004,60	12 265,40

                                                            /-------\

                                                 Лист N     | 0 | 5 |

                                                            \-------/

                                                            /-------\

                                                 Страница N | 0 | 4 |

                                                            \-------/

                                            /---------------------------\

                               Форма по КНД | 1 | 1 | 5 | 1 | 0 | 6 | 5 |

                                            \---------------------------/

/-----------------------------\

|Фамилия, имя, отчество       |

|физического лица             |

|-----------------------------+------------------------------------------

|ИНН физического лица         | | | | | | | | | | | | |

|-----------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------\

|ИНН/КПП организации          |7|7|1|2|3|4|5|6|7|8|/|7|7|0|0|1|0|0|0|1|

\---------------------------------------------------------------------/

I. Декларация по страховым взносам за 200_ г.

(в рублях и копейках)

Наименование показателя	Код строки	Для мужчин 1952 года рож- дения и старше и женщин 1956 года рождения и стар- ше		Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения		Для лиц 1967 года рож- дения и моложе		Всего
		по данным		по данным		по данным		по данным
		страхователя	налогового органа	страхователя	налогового органа	страхователя	налогово- го органа	страхователя	налогового органа
1	2	3	4	5	6	7	8	9 (гр.3 + гр.5 + гр.7)	10 (гр.4 + гр.6 + гр.8)
База для начисления страхо- вых взносов за расчетный период, всего	0100	99000,0		927000,0		657000,0		1683000,0
в том числе последний квар- тал расчетного периода (стр.0120 + стр.0130 + стр.0140)	0110	33000,00		309000,00		219000,00		561000,00
из него: 1 месяц	0120	11000,00		103000,00		73000,00		187000,00
2 месяц	0130	11000,00		103000,00		73000,00		187000,00
3 месяц	0140	11000,00		103000,00		73000,00		187000,00
Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, всего (стр.0300 + стр.0400)	0200	13860,00		112517,00		81793,00		208170,00
в том числе начислено аван- совых платежей за послед- ний квартал расчетного пе- риода (стр.0220 + стр.0230 + стр.0240)	0210	4620,00		28193,00		21693,00		54506,00
из него: 1 месяц (стр. 0320 + стр. 0420)	0220	1540,00		9967,00		7963,00		19470,00
2 месяц (стр.0330 + стр.0430)	0230	1540,00		9113,00		7109,00		17762,00
3 месяц (стр.0340 + стр.0440)	0240	1540,00		9113,00		6621,00		17274,00
Из них: Сумма начисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за расчетный период, всего	0300	13860,00		96524,00		64270,70		174654,70
в том числе начислено ава- нсовых платежей за послед- ний квартал расчетного пе- риода (стр.0320 + стр.0330 + стр.0340)	0310	4620,00		24236,00		17048,70		45904,70	-
из него: 1 месяц	0320	1540,00		8564,00		6257,70		16361,70
2 месяц	0330	1540,00		7836,00		5587,10		14963,10
3 месяц	0340	1540,00		7836,00		5203,90		15579,90
Сумма начисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии за расчетный период, всего	0400	X	X	15993,00		17522,30		33515,30
в том числе начислено аван- совых платежей за последний квартал расчетного периода (стр.0420 + стр.0430 + стр.0440)	0410	X	X	3957,00		4644,30		8601,30
из него: 1 месяц	0420	X	X	1403,00		1705,30		3108,30
2 месяц	0430	X	X	1277,00		1521,90		2798,90
3 месяц	0440	X	X	1277,00		1417,10		2694,10

Наличие права на применение регрессивных тарифов страховых взносов в последнем квартале расчетного периода (нужное подчеркнуть).

1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов;

2-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов;

3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов.

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, подтверждаю:

                                                    /---\ /---\ /-------\

Подпись   Иванов /Иванов И.И./                  Дата|2|1| |0|2| |2|0|0|3|

                                                    \---/ \---/ \-------/

Заполнение раздела II "Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400" (лист 06)

В графах 3, 7 и 13 этого раздела (см. с.63) представлены данные о налогооблагаемой базе для начисления страховых взносов по каждой возрастной группе работников. Эти данные заполняются на основании индивидуальных карточек.

В графах 6, 12 и 18 указывается численность работников в каждой возрастной группе. В графах 5, 9, 11, 15 и 17 по строкам 100, 210, 220, 310, 320 и 400 указываются суммы взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии за 2002 г. Тарифы страховых взносов в процентах или рублях (статьи 22 и 33 Закона N 167-ФЗ) указаны в графах 4, 8, 10, 14 и 16.

Для начисления страховых взносов по срокам 100, 220, 320 используется база, указанная в графах 3, 7, 13, и тарифы страховых взносов в процентах, приведенные в графах 4, 8, 10, 14 и 16 по этим же строкам.

Суммы страховых взносов по строкам 210, 310, 400 вычисляются как произведение тарифов страховых взносов в рублях на численность работников каждой возрастной группы (графы 6, 12, 18) в данном диапазоне налогооблагаемой базы, причитающейся на каждого отдельного работника.

По строке 500 отражается сумма строк 100, 200, 300 и 400 за расчетный период по каждой возрастной группе и частям трудовой пенсии.

Заполнение раздела III "Расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего квартала расчетного периода" (лист 07)

Этот раздел (см. с.64) заполняется страхователями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, включая и те случаи, когда страхователь осуществляет, кроме деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, другие виды предпринимательской деятельности.

Для правильного начисления и уплаты страховых взносов этот расчет должен выполняться ежемесячно. Страхователи, у которых за какой-либо месяц база для начисления страховых взносов составила в среднем на одно физическое лицо менее 2500 руб., до конца года не вправе использовать регрессивную шкалу (п.2 ст.241 НК РФ).

                                                            /-------\

                                                 Лист N     | 0 | 6 |

                                                            \-------/

                                                            /-------\

                                                 Страница N |   |   |

                                                            \-------/

                                            /---------------------------\

                               Форма по КНД | 1 | 1 | 5 | 1 | 0 | 6 | 5 |

                                            \---------------------------/

/-----------------------------\

|Фамилия, имя, отчество       |

|физического лица             |

|-----------------------------+-----------------------\

|ИНН физического лица         | | | | | | | | | | | | |

|-----------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------\

|ИНН/КПП организации          |7|7|1|2|3|4|5|6|7|8|/|7|7|0|0|1|0|0|0|1|

\---------------------------------------------------------------------/

Справочно:

(в рублях и копейках)

	Код строки	Всего	В том числе:
			на страховую часть трудо- вой пенсии	на накопи- тельную часть трудовой пен- сии
1	2	3	4	5
Уплачено страховых взносов на обязатель- ное пенсионное стра- хование за расчетный период по данным страхователя	010	208171,00	174655,00	33516,00
в том числе за после- дний квартал расчет- ного периода	011	77270,00	65004,00	12265,40
из него: - 1 месяц	012	22764,00	19100,00	3664,00
- 2 месяц	013	19471,00	16362,00	3109,00
- 3 месяц	014	35035,00	29542,00	5492,40
Разница между суммами страховых взносов, уплаченными за рас- четный период, и сум- мой страховых взно- сов, подлежащей упла- те за расчетный пери- од в соответствии с декларацией	015	-	-	-

II. Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400

(в рублях и копейках)

	Код стро- ки	Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше				Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения						Для лиц 1967 года рождения и моложе
		База для начисле- ния страхо- вых взносов	Начислено страховых взносов на страховую часть трудо- вой пенсии		Чис- лен- ность, чел.	База для начисле- ния стра- ховых взносов	Начислено страховых взносов на:				Чис- лен- ность, чел.	База для начисле- ния стра- ховых взносов	Начислено страховых взносов на:				Чис- лен- ность, чел.
							страховую часть трудовой пенсии		накопительную часть трудовой пенсии				страховую часть трудовой пенсии		накопительную часть трудовой пенсии
			Та- риф, % / руб.	Сумма, руб. коп.
							Тариф, %/руб.	Сумма, руб. коп.	Тариф, %/руб.	Сумма, руб. коп.			Тариф, %/руб.	Сумма, руб. коп.	Тариф, %/руб.	Сумма, руб. коп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
До 100000 руб.	100	99000,00	14	13860,00	2	144000,00	12	17280,00	2	1880,00	2	90000,00	11	9900,00	3	2700,00	1
От 100001 до 300000 руб. (стр.210 + стр.220)	200	-	Х	-	-	783000,00	Х	79244,00	Х	13113,00	5	567000,00	Х	54370,00	Х	14822,30	4
100000 руб.	210	-	-	-	-	500000,00	12000	60000,00	2000,0	10000,00	5	40000,00	11000	44000,00	3000,0	12000,00	4
свыше 100000 руб.	220	-	-	-	Х	283000,00	6,8	19244,00	1,1	3113,00	Х	167000,00	6,21	10370,00	1,69	2822,00	Х
От 300001 до 600000 руб. (стр.310 + стр.320)	300	-	Х	-	-		Х		Х				Х		Х
300000 руб.	310	-	-	-	-
свыше 300000 руб.	320	-	-	-	Х						Х						Х
Свыше 600000 руб.	400	-	-	-	-
Итого: (стр.100 + стр.200 + стр.300 + стр.400)	500	99000,00	Х	13860,00	2	927000,00	Х	96524,00	Х	15993,00	7	657000,00	Х	64270,70	Х	17522,30	5

      Достоверность и полноту  сведений,  указанных  на  данной  странице

декларации, подтверждаю:

                                                    /---\ /---\ /-------\

Подпись   Иванов /Иванов И.И./                  Дата|2|1| |0|2| |2|0|0|3|

                                                    \---/ \---/ \-------/

                                                            /-------\

                                                 Лист N     | 0 | 7 |

                                                            \-------/

                                                            /-------\

                                                 Страница N |   |   |

                                                            \-------/

                                            /---------------------------\

                               Форма по КНД | 1 | 1 | 5 | 1 | 0 | 6 | 5 |

                                            \---------------------------/

/-----------------------------\

|Фамилия, имя, отчество       |

|физического лица             |

|-----------------------------+-----------------------\

|ИНН физического лица         | | | | | | | | | | | | |

|-----------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------\

|ИНН/КПП организации          |7|7|1|2|3|4|5|6|7|8|/|7|7|0|0|1|0|0|0|1|

\---------------------------------------------------------------------/

III. Расчет условия на право применения регрессивных тарифов
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
по месяцам последнего квартала расчетного периода
(заполняется страхователями, уплачивающими единый налог
на вмененный доход для определенных видов деятельности,
включая осуществляющих наряду с деятельностью,
подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход,
иные виды предпринимательской деятельности)

Наименование показателя	Код стро- ки	Единица измерения	Нарастающим итогом с начала расчетного периода по:
			1-й месяц последне- го квартала расчет- ного периода		2-й месяц последне- го квартала расчет- ного периода		3-й месяц последнего квартала расчетного периода
			по данным		по данным		по данным
			страхова- теля	налогово- го органа	страхова- теля	налогово- го органа	страхова- теля	налогово- го органа
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Средняя чис- ленность ра- ботников	010	чел.	14		14		14
Суммы выплат, произведенных в пользу фи- зических лиц, принимаемые к расчету	020	руб. коп.	1341000,0		1512000,0		1683000,0
10% (30%) ра- ботников, имеющих наи- большие по размеру дохо- ды (стр.010 х 10% (30%) : 100%)	030	чел.	4		4		4
Сумма выплат 10% (30%) ра- ботников, имеющих наи- большие по размеру дохо- ды	040	руб. коп.	620000,00		70000,00		80000,00
База для на- числения страховых взносов без учета выплат работникам, имеющим наи- большие по размеру дохо- ды (стр.020 - стр.040)	050	руб. коп.	721000,00		812000,00		883000,00
База для на- числения страховых взносов в среднем на 1 работника (стр.050 : (стр.010 - стр.030))	060	руб. коп.	72100,00		81200,00		88300,00
Количество месяцев, ис- текших с на- чала расчет- ного периода	070	мес.	10		11		12
База для на- числения страховых взносов в среднем на 1 работника, приходящаяся на один месяц в истекшем расчетном периоде (стр.060 : стр.070)	080	руб. коп.	7210,00		7381,82		7358,33

Достоверность  и  полноту  сведений,  указанных   на   данной   странице,

подтверждаю:

Руководитель:

      /-----------------------\                           /---\ /---\ /-------\

  ИНН |7|7|0|1|0|2|0|3|0|4|0|5| Подпись Иванов И.И. Дата  |2|1| |0|2| |2|0|0|3|

      \-----------------------/                           \---/ \---/ \-------/

Главный бухгалтер:

      /-----------------------\                           /---\ /---\ /-------\

  ИНН |7|7|0|1|0|2|0|3|0|4|0|5| Подпись Петров П.П. Дата  |2|1| |0|2| |2|0|0|3|

      \-----------------------/                           \---/ \---/ \-------/

                                   М.П.

Физическое лицо (представитель):         Петров Петр Петрович

                                --------------------------------------

                                  Фамилия, имя, отчество (полностью)

                          /---\ /---\ /-------\

Подпись Петров П.П. Дата  |2|1| |0|2| |2|0|0|3|

                          \---/ \---/ \-------/

По расчету условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование страхователь в последнем квартале расчетного периода (нужное подчеркнуть): 1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов 2-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов 3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных тарифов страховых взносов

Должность работника Инспекции МНС России  подпись    расшифровка подписи

"__" _____________ 200_ года

      (дата)

С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено, расчет не делают, а в соответствующих графах ставят прочерк. Ежемесячные авансовые платежи производятся по максимальным тарифам, предусмотренным статьями 22 и 33 Закона N 167-ФЗ, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Расчет не заполняется, если в истекшие отчетные периоды календарного года страхователь уже лишился права на использование регрессивной шкалы.

Для заполнения этого раздела предположим, что по условиям нашего примера предприятие является плательщиком единого налога на вмененный доход.

По строке 010 указываем среднюю численность работников за период с января 2002 г. по соответствующий месяц отчетного периода включительно (графа 4 - по октябрь 2002 г. включительно, графа 6 - по ноябрь 2002 г. включительно, графа 8 - по декабрь 2002 г. включительно). В нашем примере численность составит 14 человек (в данном случае она не менялась в течение года).

Правила расчета средней численности работников определены в Инструкции, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 07.12.98 N 121.

В строке 020 укажем суммы выплат физическим лицам в соответствии с индивидуальными карточками по ЕСН. Для страхователей, осуществляющих наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, базой для начисления страховых взносов, которая отражается по строке 020, являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по всем видам деятельности (ст.237 НК РФ).

Для заполнения строки 030 напомним, что в соответствии с п.2 ст.241 НК РФ при расчете базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника у страхователей с численностью работников более 30 человек не учитываются выплаты 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у страхователей с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. В нашем примере 30% от 14 человек с учетом округления равно 4.

По строке 040 указывается сумма выплат 30% работников, которые получили наибольшие доходы за период с начала года по соответствующий месяц последнего квартала расчетного периода включительно.

Строка 050 рассчитывается как разность строк 020 и 040.

Строка 060 определяется как отношение значений строки 050 к разности строк 010 и 030.

По строке 070 отражается количество месяцев, истекших с начала 2002 г., соответственно 10, 11 и 12 месяцев.

По строке 080 определяется база для начисления страховых взносов в среднем на одного работника в месяц. Эти значения рассчитываются делением строки 060 на количество месяцев, указанных в строке 070.

В данном примере все значения, строки 080 больше 2500 руб., следовательно, страхователь имеет право использовать регрессивную шкалу во всех месяцах IV квартала.

Е. Капкова,

АКДИ "Экономика и жизнь"

ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 3, март 2003 г.

-------------------------------------------------------------------------

* Приказ МНС России от 26.12.02 N БГ-3-05/747 опубликован в журнале "Официальные документы и разъяснения" N 4 за 2003 г.