Вопрос: Следует ли удерживать НДС и налог с доходов от источников в Российской Федерации российской организации, выплачивающей доходы за консультационные услуги, оказанные иностранной компанией, не имеющей представительства на территории Российской Федерации?

Следует ли удерживать НДС и налог с доходов от источников в Российской Федерации российской организации, выплачивающей доходы за консультационные услуги, оказанные иностранной компанией, не имеющей представительства на территории Российской Федерации?

В отношении консультационных услуг действует положение подпункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации в случае, если их покупатель осуществляет деятельность на территории России. Поскольку в рассматриваемом случае услуги предназначены для организации, действующей в Российской Федерации на основе государственной регистрации, местом их реализации является территория Российской Федерации. В связи с этим, российская организация в силу статей 161 и 166 Кодекса должна исполнять обязанности налогового агента по уплате в бюджет НДС, исчисляемого отдельно при каждой выплате дохода иностранной организации. Что касается налога на доходы от источников в Российской Федерации, то в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. В пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации и относятся к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению. В связи с тем, что получение доходов от реализации консультационных услуг не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации в Российской Федерации, и данный вид доходов не относится к доходам от источников в Российской Федерации, рассматриваемые доходы не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

И.В. Педченко

12 февраля 2003 г.