Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 13, март 2003 г.)

Налоговое обозрение

Польша

Как сообщили в министерстве труда Польши, в 2004 г. планируется ввести новые налоговые льготы, направленные на стимулирование роста добровольных пенсионных взносов.

Суть заключается в том, что граждане, принимающие участие в системе индивидуальных пенсионных счетов (IKE - Individual Pension Accounts), не будут обязаны платить налог на прирост капитала до тех пор, пока не достигнут 60-летнего возраста. Предполагается, что размер пенсионных взносов будет ограничен 150% величины средней заработной платы.

Соединенные Штаты Америки

В конце января 2003 г. министерства финансов США и Швейцарии достигли договоренности, предусматривающей усиление взаимодействия в сфере обмена информацией в рамках действующей американо-швейцарской налоговой конвенции. Американцами договоренность рассматривается как серьезный шаг в направлении ликвидации налоговых убежищ, где могли бы укрываться деньги, связанные с противоправной деятельностью, включая и уклонение от уплаты налогов.

Швейцарская сторона отметила важность достижения договоренности с точки зрения усиления противодействия преступности в других областях, в том числе в области борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.

* * *

Организация The Heritage Foundation девятый год подряд назвала Гонконг "самой свободной экономикой мира". Вместе с тем эксперты отмечают сокращение разрыва между Гонконгом и Сингапуром - страной номер два в списке свободных экономических систем.

Ранжирование государств осуществлялось по 10 критериям, включавшим в том числе торговую политику, уровень вмешательства государства в экономику и размеры теневой экономики. Как показали результаты опроса общественного мнения, свободный административный район Китая Гонконг ценят прежде всего за отсутствие торговых барьеров, невысокие налоги и жесткое законодательство в области прав собственности.

За Гонконгом и Сингапуром следуют Люксембург и Новая Зеландия, разделившие третье место, Ирландия, занявшая пятое место, США с Данией и Эстонией - шестое.

Украина

В январе этого года президент Украины подписал закон о внесении изменений в закон о налогообложении прибыли предприятий, согласно которому размер налога на прибыль с 1 января 2004 г. снижается с 30 до 25%.

Убытки, возникшие после вступления закона в силу, можно будет переносить на последующие годы без ограничения срока. В то же время срок перенесения убытков, накопленных до момента вступления закона в силу, ограничивается тремя последующими годами, а не пятью, как предусмотрено действующим законом.

В соответствии с законом основные фонды предприятий делятся на 4 группы, и для четвертой группы норма амортизации будет составлять 15%. С 2004 г. будут введены увеличенные нормы амортизации для 1-3 групп.

Закон позволяет относить на валовые расходы предприятий 50% затрат на горюче-смазочные материалы. Одновременно со 100 до 50% будут уменьшены нормы отнесения на валовые расходы затрат на аренду легковых автомобилей.

Ежемесячные авансовые платежи с 2004 г. отменяются, в 2003 г. авансовая уплата налога на прибыль производится дважды - в январе и октябре-ноябре (за 11 месяцев).

Закон также содержит расширенное определение понятия "обычная цена", уточненное определение дивидендов, а также изменяет правила налогообложения возвратной финансовой помощи.

* * *

В прошлом году специалисты главного управления инспектирования и ведомственного контроля государственной налоговой администрации Украины (ГНАУ) рассмотрели 465 заявлений, жалоб и обращений. Обстоятельства каждого дела были тщательно изучены, и по каждому из них сделаны соответствующие выводы. Эти данные, по мнению налоговиков, являются свидетельством того, что "формирование партнерских отношений между гражданами и налоговиками, провозглашенное одним из стратегических приоритетов налоговой службы, - процесс длительный, сложный, а иногда и болезненный".

Для защиты прав налогоплательщиков, которые подверглись неправомерным действиям со стороны сотрудников налоговой службы, применялись разные методы: ГНАУ неоднократно возвращала налогоплательщикам незаконно изъятые средства, возмещало материальный и моральный ущерб, увольняло и привлекало к дисциплинарной ответственности сотрудников налоговых органов разных уровней.

* * *

Налоговая задолженность в Украине за минувший год возросла более чем в 2,3 раза и достигла 14,7 млрд гривен. Наибольший рост недоимки в прошлом году зафиксирован в Винницкой, Днепропетровской и Донецкой областях. По налогу на прибыль в минувшем году недополучено 622 млн гривен, тогда как общая сумма льгот, полученных по этому налогу, превысила 4 млрд гривен.

Государственный бюджет Украины на 2002 г. выполнен по доходам на 43950,8 млн гривен, что составило 96,8% от планового показателя, по расходам - на 43209,3 млн гривен - 81,5% плана. При этом налоговые поступления в государственный бюджет за минувший год составили 28939,9 млн гривен, неналоговые - 11102,7 млн гривен, доходы от операций с капиталом - 484,5 млн гривен, поступления в нецелевые фонды - 189,1 млн гривен.

Швейцария

Как показали результаты недавно проведенных в университете австрийского города Линц исследований, "теневая экономика" Швейцарии - это наиболее быстро растущий сектор экономики. В частности, все большее число швейцарцев начинает работать нелегально, избегая уплаты налогов и взносов в систему социального обеспечения. Количество работников, занятых в теневом секторе экономики Швейцарии, оценивается в 700 тыс. - 1 млн человек. Количество граждан Швейцарии, занимающих неофициальные или не оформленные в установленном порядке должности, составляет около 500 тыс. человек. Работающие нелегально лица в 2002 г. заработали около 39 млн швейцарских франков, что составляет 9,5% ВВП Швейцарии.

Правительство Швейцарии намерено усилить борьбу с этой формой уклонения от уплаты налогов. Предполагается упростить процедуру уплаты взносов в систему социального обеспечения и улучшить обмен информацией между отдельными департаментами федеральных органов власти.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 13, март 2003 г.