Вопрос: В связи с вступлением в силу с 01.01.03 г. главы 26.3 НК РФ сможет ли индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в случае, если он арендует у предприятия розничной торговли часть торговой площади, равную 70 кв.м.? Индивидуальный предприниматель предполагает с 01.01.03 г. перейти на упрощенную систему налогообложения. Будет ли включаться покупная стоимость товара и арендные платежи за арендуемое имущество в состав расходов при определении объекта налогообложения?

Уважаемый Геннадий Иванович!

1. В связи с вступлением в силу с 01.01.03 г. главы 26.3 НК РФ сможет ли индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в случае, если он арендует у предприятия розничной торговли часть торговой площади, равную 70 кв.м.?

2. Индивидуальный предприниматель предполагает с 01.01.03 г. перейти на упрощенную систему налогообложения. Будет ли включаться покупная стоимость товара и арендные платежи за арендуемое имущество в состав расходов при определении объекта налогообложения?

1). В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе и розничную торговлю, осуществляемую через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, как имеющие, так и не имеющие стационарной торговой площади вне зависимости от того, принадлежат ли данные торговые структуры субъектам предпринимательской деятельности на праве собственности, либо используются в их деятельности на основании договора аренды.

Площадь помещений и открытых площадок, фактически используемых налогоплательщиком в качестве торгового зала в объекте организации торговли, определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, имеющихся у налогоплательщика на указанный объект (технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) и т.п.).

Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю на арендованной части торгового зала магазина, площадь которой согласно договору аренды не превышает 70 квадратных метров, подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход на общих основаниях.

2). В соответствии со статьей 346.16 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные ими доходы только на те расходы, которые предусмотрены пунктом 1 данной статьи Кодекса. К таким расходам, в частности, относятся и арендные платежи за арендуемое имущество.

Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров не предусмотрены пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса и, следовательно, не учитываются налогоплательщиками при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

А.Н. Мельниченко,

государственный советник

налоговой службы Российской Федерации 1 ранга

12 ноября 2002 г.