Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 11 сентября 2002 г. N КА-А40/6133-02 Наличие счета типа "Т" может служить доказательством существования стороны по экспортному контракту - иностранного лица (нерезидента), а при отсутствии данных о проведении операций по счету "Т" для обоснования права налогоплательщика на возмещение НДС по экспорту факт наличия покупателя и его статус как иностранного лица должен быть документально подтвержден

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 11 сентября 2002 г. N КА-А40/6133-02

Иск заявлен ООО "Самбис" к Инспекции МНС РФ N 16 по ЗАО г.Москвы об обязании возместить из бюджета сумму НДС за май 2001 года.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 27 мая 2002 г. исковые требования удовлетворены.

Постановлением апелляционной инстанции от 18 июля 2002 года решение суда оставлено без изменения.

Податель кассационной жалобы, ответчик по делу, просит отменить решение и постановление по доводам, изложенным в жалобе.

Законность и обоснованность судебных актов проверены в кассационном порядке.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, полагает, что решение и постановление суда подлежат отмене с передачей дела на новое рассмотрение по следующим обстоятельствам.

Арбитражный суд г.Москвы при удовлетворении иска исходил из факта представления истцом - налогоплательщиком всех документов в порядке ст. 165 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кассационная инстанция при отмене судебных актов исходит из неисследованности судом первой инстанции правомерности проведения расчетов в рублях по экспортной операции.

При передаче дела на новое рассмотрение для исследования вопроса о поступлении выручки кассационная инстанция исходит из Инструкции Центрального Банка Российской Федерации N 16 от 16 июля 1993 г. "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации", согласно которой расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа "Т" нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами, и другими документами, определяющими их правоспособность.

Проведение нерезидентом-покупателем расчетов за экспортированный товар в рублях на территории Российской Федерации в обход установленных требований противоречит требованиям законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

При открытии указанного выше счета представляются документы, подтверждающие, что лицо, на имя которого открывается счет, является нерезидентом. Следовательно, само наличие этого счета может служить доказательством существования стороны по экспортному контракту - иностранного лица (нерезидента).

При отсутствии данных о проведении операций по счету "Т" факт наличия покупателя и его статус как иностранного лица требуют документального подтверждения, однако соответствующие доказательства в деле отсутствуют.

При этих условиях принятые по делу судебные акты подлежат отмене как вынесенные по неполно исследованным имеющим значение для дела обстоятельствам, дело - направлению на новое рассмотрение.

Кассационная инстанция полагает необходимым суду первой инстанции рассмотреть вопрос о возможности привлечения к участию в деле КБ "Интернациональ", через который осуществлялись расчеты (л.д.35-37).

Руководствуясь ст.ст. 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 27 мая 2002 года и постановление апелляционной инстанции от 18 июля 2002 года Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-16488/02-99-110 отменить и передать дело на новое рассмотрение в первую инстанцию суда.

Отменить приостановление исполнения решения от 27 мая 2002 года по делу N А40-16488/02-99-110, установленное определением ФАС МО от 22 августа 2002 года.