Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13 сентября 2002 г. N КА-А40/6157-02 При рассмотрении спора о возмещении НДС по экспорту следует учесть, что расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа "Т" нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность, и проведение нерезидентом-покупателем расчетов за экспортированный товар в рублях на территории РФ противоречит требованиям валютного законодательства

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 13 сентября 2002 г. N КА-А40/6157-02

ЗАО "ЛогоВАЗ-Беляево" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ИМНС РФ N 4 по ЦАО г.Москвы о признании недействительными решений N 24/а от 22.02.2002, N 218 от 20.04.2001 и обязании ответчика возместить НДС за октябрь, декабрь 2000 г. в сумме 4897153 руб. путем зачета.

Решением суда от 14.05.2002, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 11.06.2002, иск удовлетворен на том основании, что истцом в обоснование заявленной по НДС льготы и права на получение возмещения представлены все документы, предусмотренные п. 22 Инструкции ГНС РФ N 39.

Законность и обоснованность судебных актов проверяется в порядке ст. 284 АПК РФ по кассационной жалобе ИМНС РФ N 4 по ЦАО г. Москвы, в которой ответчик просит решение и постановление суда отменить, в иске отказать, ссылаясь на то, что судом неполно выявлены все существенные для дела обстоятельства и не дана оценка доводам налогового органа о движении денежных средств по контрактам NN AM-LV/01, 12-Tall-LV/01-00 по замкнутому кругу, не имеющему внешнего источника; утверждению ИМНС о том, что поступление денежных средств в РФ извне, в качестве выручки от реализации товаров иностранному покупателю не произошло, взаиморасчеты по контрактам между всеми участниками сделки осуществлялись в валюте РФ.

Истец в отзыве на жалобу и выступлении в заседании суда с доводами кассационной жалобы не согласился по основаниям, изложенным в судебных актах.

Проверив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции считает, что решение и постановление подлежат отмене с передачей дела на новое рассмотрение в первую инстанцию суда на основании ст. 288 АПК РФ в связи с неполнотой исследования всех существенных для дела обстоятельств и несоответствием выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

Вывод суда о поступлении валютной выручки по контрактам NN AM-LV/01, 12-Tall-LV/01-00 сделан на основании платежных поручений NN 00009, 00005 и банковских выписок от 27.12.00 и 31.10.00, без анализа доводов ответчика об отсутствии реального перечисления денежных средств от инопокупателя, об отсутствии внешнего источника поступления экспортной выручки, движения денежных средств по замкнутому кругу согласно схемам на л.д. 82, 83, отсутствии на дату расчетов достаточных денежных средств у всех участников операций.

При рассмотрении спора суд исходил из правомерности проведения расчетов в рублях по экспортным операциям. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 1.1 раздела II Инструкции ЦБ РФ от 16.07.93 N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ", расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществляться только со счетов типа "Т" нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами, и другими документами, определяющими их правоспособность.

Проведение нерезидентом - покупателем расчетов за экспортированный товар в рублях на территории РФ в обход установленных требований противоречит требованиям законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

При новом рассмотрении спора суду необходимо исследовать все имеющиеся в деле и дополнительно представленные доказательства, дать оценку всем доводам сторон, в том числе доводам ответчика о замкнутом круге движения денежных средств по спорным контактам без внешнего источника поступления выручки, а также проверить правомерность проведения расчетов в рублях по экспортным операциям покупателем - нерезидентом и порядок проведения таких расчетов, регулируемых Инструкцией ЦБ РФ от 16.07.93 N 16.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 284, 286-289 АПК РФ, суд постановил:

Решение от 14.05.2002 и постановление апелляционной инстанции от 11.06.2002 по делу N А40-10958/02-33-109 Арбитражного суда г. Москвы отменить, дело передать на новое рассмотрение в первую инстанцию суда.