Вопрос: Я работаю на гос. предприятии и подоходный налог автоматически взимается бухгалтерией. В этом месяце собираюсь воспользоваться услугами платной стоматологической клиники. Слышал, что деньги, потраченные на платные медицинские услуги и на платное образование, вычитаются из налогооблагаемой базы. За то, что я не воспользовался своим правом на бесплатное мед. обслуживание и не загружал и без того переполненные поликлиники, государство должно мне вернуть подоходный налог с той суммы, которую я оставил в платной клинике. Правильно я понимаю ситуацию или нет? Когда и куда мне следует обратиться?

Уважаемый Геннадий Иванович! Я работаю на гос. предприятии и подоходный налог автоматически взимается бухгалтерией. В этом месяце собираюсь воспользоваться услугами платной стоматологической клиники (не протезирование - обычное лечение кариеса и пломбирование). Слышал, что деньги, потраченные на платные медицинские услуги (за искл. косметических операций) и на платное образование (в вузах, имеющих госуд. лицензию), вычитаются из налогооблагаемой базы. Т.о. в моем случае за то, что я не воспользовался своим правом на бесплатное мед. обслуживание и не загружал и без того переполненные муниципальные поликлиники, государство в лице налоговой инспекции должно мне вернуть подоходный налог (регулярно вычитаемый у меня из зарплаты) с той суммы, которую я оставил в платной клинике. Правильно я понимаю ситуацию или нет? Когда и куда мне следует обратиться? Какие документы мне нужно иметь на руках?

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25000рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Положениями подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по его лечению, а также лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до18лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, не может превышать 25000рублей.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 г. N 201.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

То есть указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата обучения, лечения и приобретенных медикаментов произведены за счет личных средств физического лица.

Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-03-04/256 "О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждения Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" утверждена Справка об оплате медицинских услуг и рецептурные бланки учетной формы 107/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации".

Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение или приобретение лекарственных средств (с приложением названной Справки), а также обучение.

В.М. Акимова,

государственный советник налоговой службы 3 ранга

12 ноября 2002 г.