Вопрос: Нашей организацией в декабре 2002 г. реализован компьютер за 9 тыс. руб. Какую остаточную стоимость указать нам в приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, если она была списана на расходы переходного периода? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 12, март 2003 г.)

Нашей организацией в декабре 2002 г. реализован компьютер за 9 тыс. руб. Какую остаточную стоимость указать нам в приложении N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, если она была списана на расходы переходного периода?

Поскольку стоимость компьютера уже была учтена в составе расходов организации, то она уже не может быть списана в уменьшение дохода от его реализации. Это следует, в частности, из п.5 ст.252 НК РФ, где определено, что суммы, отраженные в составе расходов организации, не подлежат повторному включению в состав ее расходов. Поэтому налог на прибыль следует начислить со всей суммы дохода, полученного от реализации компьютера. В приложении N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль выручку от реализации компьютера, по мнению автора, следует отразить не по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества", а по строке 040 "Выручка от реализации прочего имущества", поскольку в соответствии с п.1 ст.256 НК РФ к амортизируемому относится имущество, имеющее первоначальную стоимость более 10 000 руб. В приложении N 2 к листу 02 никаких расходов по данной реализации не будет.

Н. Корепанова,

ведущий эксперт "БП"

1 марта 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 12, март 2003 г.