Как заполнить декларацию по "упрощенке" (М. Бутенко, "Практическая бухгалтерия", N 3, март 2003 г.)

Как заполнить декларацию по "упрощенке"

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/647.

Представить декларацию в налоговую нужно в течение 25 дней после окончания квартала.

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса РФ и зависит от срока представления декларации.

Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя фирмы. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ст.15.5 КоАП РФ).

Декларация состоит из 7 листов. Все листы, кроме первого, имеют буквенное обозначение. Первые четыре листа - титульные. Следующие три: 2 листа Г и лист Д - основные. В листах Г рассчитывают сумму налога, а в листе Д - сумму убытка или его части, которые уменьшают налоговую базу по итогам года.

Обратите внимание: в составе декларации по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев лист Д представлять не нужно.

В листе Г рассчитывают сумму единого налога.

Напомним, что единым налогом облагаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы. Выбрать, каким из этих способов рассчитывать налог, вы можете сами. От выбранного вами способа будет зависеть, какие графы декларации нужно будет заполнить.

Рассмотрим эти два варианта.

Налогом облагаются доходы

Если в качестве налоговой базы вы выбрали доходы, заполните графу 3 декларации, а во всех ячейках графы 5 проставьте прочерки.

В строке 10 отразите все полученные доходы. Это же значение перенесите в строки 040 и 060.

Чтобы рассчитать сумму налога, умножьте значение строки 060 на ставку налога (6%). Полученное значение отразите в строке 080.

Налог можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за тот же период (п.3 ст.346.21 НК РФ). Однако помните, что после этого сумма налога не должна сократиться более чем в два раза. Например, если сумма налога равна 2000 руб., сумма вычета не должна быть больше 1000 руб. (2000 : 2).

Общую сумму взносов, перечисленных в пенсионный фонд, отражают по строке 110, а сумму взносов, на которую можно уменьшить налог (не больше 50%) - по строке 120.

В строке 130 отражают сумму налога, уплаченную в предыдущих кварталах. Следовательно, в декларации за I квартал эту строку заполнять не нужно.

Налогом облагаются доходы за минусом расходов

Если в качестве налоговой базы вы выбрали доходы, уменьшенные на расходы, заполните графу 5 декларации. Во всех ячейках графы 3 проставьте прочерки.

В строках 010 и 020 отразите полученные доходы и соответственно расходы. Суммы доходов и расходов возьмите из итоговых строк раздела I книги учета доходов и расходов.

Положительную разницу между доходами и расходами отражают в строке 040, а отрицательную - в строке 041. Итоговые суммы доходов и расходов отражают соответственно в строках 040 и 041. Причем заполняют только одну из этих строк, а в другой ставится прочерк.

Обратите внимание: в 2003 году строки 030 и 050 не заполняют.

Чтобы рассчитать единый налог, нужно уменьшить сумму доходов на величину расходов и умножить это значение на ставку налога (15%).

Обратите внимание: рассчитывать и платить минимальный налог нужно только по итогам года (п.20 приказа МНС России от 10 декабря 2002 года N БГ-3-22/706). Следовательно, в декларации за первый квартал в строках 100 и 150 нужно поставить прочерки.

В декларации за первый квартал значение строки 140 нужно взять из строки 080.

Рассмотрим, как заполнить лист Г на практическом примере.

Пример 1

ЗАО "Актив" перешло на упрощенную систему с 1 января 2003 года. В качестве объекта обложения "Актив" выбрал доходы за минусом расходов.

В первом квартале 2003 года "Актив" получил доходы в сумме 50 000 руб., сумма расходов составила 45 000 руб. Налоговая база равна 5000 руб. (50 000 - 45 000).

Сумма налога составит:

5000 руб. х 15% = 750 руб.

Сумму минимального налога по итогам первого квартала рассчитывать не нужно.

По итогам 2002 года "Актив" получил убыток в сумме 3000 руб. В 2003 году "Актив" не может уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в 2002 году. Поэтому заполнять лист Д он не должен.

Лист Г будет выглядеть так:

                                                                   Лист Г

                                                                    /---\

                                                         Страница N | | |

                                                                    \---/

                                                          /-------------\

                                             Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|7|

                                                          \-----------+-/

/---------------------------------------------------------------------+-\

|ИНН \ КПП организации          | | | | | | | | | | |\| | | | | | | | | |

|-------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------/

|ИНН индивидуального  предприни-| | | | | | | | | | | | |

|мателя                         | | | | | | | | | | | | |

\-------------------------------------------------------/

                        I. Расчет единого налога

                                                               (в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Объект налогообложения
		Доходы		Доходы, умень- шенные на вели- чину расходов
		По данным налого- плате- льщика	По данным налого- вого органа	По данным налого- плате- льщика	По данным налого- вого органа
1	2	3	4	5	6
Сумма полученных доходов	010			50 000
Сумма расходов	020	X	Х	45 000
Сумма разницы между суммой уп- лаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за пре- дыдущий налоговый период	030	X	Х	-
Итого получено: - доходов (код стр.010 - код стр.020 - код. стр.030)	040			5 000
- убытков (код стр.020 + код стр.030) - код стр.010)	041	X	Х	-
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (пре- дыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшаю- щая налоговую базу (код стр.240)	050	X	Х	-
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр.3 код стр.40; по гр.5 код стр.040 - код стр.050)	060			5 000
Ставка единого налога (%)	070	6		15,0
Сумма исчисленного единого на- лога (код стр.060 х код стр.070/100)	080			750
Ставка минимального налога (%)	090			1,5
Сумма исчисленного минимально- го налога за налоговый период (код стр.010 х код стр.090/100 декларации за налоговый пери- од)	100	Х	Х	-	-
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пен- сионное страхование	110			X	X

     Достоверность и  полноту  сведений,  указанных  на  данной  странице

декларации, подтверждаю:

                                                   /---\ /---\ /-------\

 Подпись _________________                   Дата  | | | | | | | | | | |

                                                   \---/ \---/ \-------/

                                                                   Лист Г

                                                                    /---\

                                                         Страница N | | |

                                                                    \---/

                                                          /-------------\

                                             Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|7|

                                                          \-------------/

/-----------------------------------------------------------------------\

|ИНН \ КПП организации          | | | | | | | | | | |\| | | | | | | | | |

|-------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------/

|ИНН индивидуального  предприни-| | | | | | | | | | | | |

|предпринимателя                | | | | | | | | | | | | |

\-------------------------------------------------------/

Наименование показателей	Код строки	Объект налогообложения
		Доходы		Доходы, умень- шенные на вели- чину расходов
		По данным налого- плате- льщика	По данным налого- вого органа	По данным налого- плате- льщика	По данным налого- вого органа
1	2	3	4	5	6
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пен- сионное страхование, уменьшаю- щая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%) к коду стр.080)	120			Х	Х
Общая сумма выплаченных работ- никам в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности	130			-
Сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудо- способности	140			750
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр.160, деклара- ций за предыдущие отчетные пе- риоды)	150			-

     Достоверность и  полноту  сведений,  указанных  на  данной  странице

декларации, подтверждаю:

           Яковлева                                /---\ /---\ /-------\

 Подпись _________________                   Дата  |1|8| |0|4| |2|0|0|3|

                                                   \---/ \---/ \-------/

М. Бутенко,

Редактор-эксперт

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2003 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.